二章税收基本问题.pptVIP

第二章 税收基本问题 主要内容 税收水平 税收体系与结构 法定税收要素 税收优惠 第一节 税收水平 一、税收水平的衡量指标 二、税收水平的决定因素 三、税收水平的演变轨迹 四、实际税收水平偏离理想税收水平的原因 五、中国各时期的实际税收水平 一、税收水平的衡量指标 税收水平是税收总量占经济总量的比重，也被称为税收比重、税收负担水平或宏观税收负担水平 ㈠税收总量的衡量指标 以统计年鉴中公布的税收总量作为税收总量的衡量指标，是确定税收总量最简单也是最常用的办法 在已有的理论研究中，一些人也是直接以统计年鉴中的税收总量作为税收总量的衡量指标的 ㈡经济总量的衡量指标 经济总量的衡量指标，主要是由国民核算体系决定的 在世界各国的国民核算体系中，经济总量的衡量指标主要是国内生产总值（GDP）和国民生产总值（GNP） ㈢税收水平的衡量指标 上文分析表明，税收水平的衡量指标应当是国内生产总值税收率。其计算公式为： 税收总量 ＝————————×100% 国内生产总值 二、税收水平的决定因素 理论和经验分析均表明，一个国家一定历史时期的税收水平，尽管会受到各种各样因素的影响，但从根本上说，是由经济发展水平决定的，也就是由人均收入水平和经济结构进化程度决定的 ㈠人均收入水平对税收水平的决定作用 ⒈直接的决定作用 ⒉间接的决定作用 ㈡经济结构的进化程度对税收水平的决定作用 ⒈工业化水平对税收水平的决定作用 ⒉城市化水平对税收水平的决定作用 ⒊国际化水平对税收水平的决定作用 三、税收水平的演变轨迹 理论和经验分析表明，税收水平的提高并不是一种直线运动，而是一种类似“S”型的曲线运动，是由以下三个不同的发展阶段构成的： ㈠低位徘徊阶段 ㈡快速提升阶段 ㈢高位稳定阶段 四、实际税收水平偏离理想税收水平的原因 ㈠政府职能的影响 ㈡行政效率的影响 ㈢收入结构的影响 ㈣支出方式的影响 五、中国各时期的实际税收水平 从历史上看，近30年来，中国实际税收水平的变化大体经历了四个发展阶段 第一阶段是从1978年到1980年 第二阶段是从1981年到1985年 第三阶段是从1986年到1996年 第四阶段是从1997年到目前 第二节 税收体系与结构 一、税收体系 二、税收结构 一、税收体系 税收体系是构成税收制度的具体税收种类。它是税收总量与税收水平的落脚点，也是经济发展水平决定税收水平的必经之路。 税收对经济活动与社会生活的调节，主要不是通过税收水平、而是通过税收体系来实现的 ㈠税收体系的决定因素 一个国家一定历史时期的税收体系，是由可供选择的征税对象及其与公平、效率、简便等税收原则的符合度决定的 ㈡税收体系的演变历程 总结税收体系的演变历程，可以将其划分为三个不同的阶段： ⒈以要素为基础的税收体系 ⒉以产业为基础的税收体系 ⒊以国民收入生产与分配过程为基础的税收体系 ㈢现代各国的税收体系 现代各国的税收制度，主要是由以下几类税种构成的： ⒈商品税 ⒉所得税 ⒊财产税 ⒋其他税 ㈣中国现阶段的税收体系 二、税收结构 税收结构是构成税收制度的具体税收种类的相对地位。它表明政府的税收收入主要来自哪些税收，政府的税收政策主要是通过哪些税收去实现的 ㈠税收结构的决定因素 税收结构以税收体系为基础。在相同的税收体系的基础上，决定税收结构的因素主要有以下几个： ⒈各类税收的收入与调节能力 ⒉各类税收的公平与效率符合度 ⒊各类税收对税收管理环境的要求 ⒋历史的惯性 ㈡现代各国的税收结构 现代各国的税收结构，都是以流量税为主、存量税为辅的。在流量税与存量税之间，则有三种不同的类型 ⒈以商品税为主的税收结构 ⒉以所得税为主的税收结构 ⒊商品税与所得税并重的税收结构 ㈢中国现阶段的税收结构 中国现阶段的税收结构是以流量税为主的，流量税占整个税收的比重达到93.6%。在流量税中，商品税与所得税相比，又是以商品税为主的，商品税占整个税收的比重为70.59%，所得税占整个税收的比重为23.13%。这与中国的经济发展水平、政府的经济政策及税收管理环境是一致的 第三节 法定税收要素 一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间 二、税基与税率 三、纳税期限与纳税地点 一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间 ㈠征税对象 征税对象是应当纳税的物件或事实。它表明政府对什么东西征税或经济社会中的什么东西应当纳税 征税对象可以包括物与行为两大类 征税对象的作用主要是： ⑴征税对象是确立一种税的客观基础 ⑵征税对象决定一种税的征税范围 ⑶征税对象决定一种税与另一种税的联系