（王宗江）预算会计（第二版）2013-08 第23章 事业单位会计净资产.pptVIP

第二十三章 事业单位会计净资产 ■事业单位会计净资产是指事业单位资产扣除负债后的 余额。包括事业结余、经营结余、非财政补助结余分配、财政 补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业基金、非流 动资产基金、专用基金等。 第一节 事业结余 经营结余 与非财政补助结余分配 一、事业结余 （一）事业结余的概念 ■事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非 财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 ■事业结余说明单位经济活动过程中取得的各项收入保证 各项支出的程度。 （二）事业结余的核算 ■设置“事业结余”账户 ■期末将“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、 “事业收入”、“其他收入”账户余额中的非专项资金收 入，转入“事业结余”账户时,借记各相关收入账户，贷记 “事业结余”账户；将“事业支出”、“其他支出”、账 户余额中的非财政、非专项资金支出以及“对附属单位补 助支出”、“上缴上级支出”账户余额转入“事业结余” 账户，借记“事业结余”账户，贷记各相关支出账户。 ■年终，将”事业结余”的贷方余额全数转入“非财 政补助结余分配”账户，借记“事业结余”账户，贷记 “非财政补助结余分配”账户。 二、经营结余 （一）经营结余的概念 ■经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵 后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。反映事业单位开 展非独立核算的经营活动所取得的成果。 （二）经营结余的核算 ■期末将“经营收入”账户贷方余额转入本账户时， 借记“经营收入”账户，贷记“经营结余”账户。将“经 营支出”账户借方余额转入本账户，借记“经营结余”账 户，贷记“经营支出”账户。 ■年终，将经营结余的贷方余额全数转入“非财政补 助结余分配”账户，借记“经营结余”账户，贷记“非财 政补助结余分配”账户。 三、非财政补助结余分配 （一）非财政补助结余分配的概念与管理 1.非财政补助结余分配的概念 ■非财政补助结余分配是指年度内实现非财政补助结 余的事业单位，按规定的程序，方法对非财政补助结余进 行分配与结转处理，它是净资产核算的必要环节。 ■非财政补助结余分配涉及国家、单位、职工个人等 多方面的利益，在非财政补助结余分配过程中，要严格按 照国家的有关规定和单位的有关协议、章程进行，使各方 利益得到兼顾。 2.非财政补助结余分配的要求 (1)正确计算各种结余 (2)及时进行账务处理 (3)非财政补助结余分配内容 ■计算应缴所得税 ■提取专用基金 ■结转事业基金 (二)非财政补助结余分配的核算 ■设置“非财政补助结余分配”账户。 ■期末将“事业结余” “经营结余”转入时,借记 “事业结余” “经营结余”账户,贷记“非财政补助结余 分配”账户。 ■计算缴纳所得税时，借记“非财政补助结余分配” 账户，贷记“应缴税费－应缴所得税”账户； ■提取职工福利基金时，借记“非财政补助结余分配” 账户，贷记“专用基金－职工福利基金”账户； ■将当年未分配结余全数转销时，借记“非财政补助 结余分配”账户，贷记“事业基金”账户。 第二节 财政补助结转与财政补助结余 一、财政补助结转 （一）财政补助结转的概念 ■财政补助结转是指事业单位滚存的财政补助结转资 金，包括基本支出结转和项目支出结转。 （二）财政补助结转的核算 ■设置“财政补助结转”账户，并设置“基本支出结 转”、“项目支出结转”两个明细账户。 ■期末，将财政补助收入本期发生额结转入“财政补 助结转”账户，借记“财政补助收入—基本支出、项目支 出”账户，贷记“财政补助结转”（基本支出结转、项目 支出结转）账户；将事业支出（财政补助支出）本期发生 额结转入“财政补助结转”账户，借记“财政补助结转” （基本支出结转、项目支出结转）账户，贷记“事业支 出—财政补助支出（基本支出、项目支出）”。 ■年末，完成上述结转后，应当对财政补助各明细项 目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余 性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补 助结转”（项目支出结转—××项目）账户，贷记或借记 “财政补助结余”账户。 ■按规定上缴财政补助结转资金或注