税务会计第1章基础讲义.ppt

二、纳税基础知识 （三）纳税人的权利、义务与法律责任 3.税务违法责任 1）行政处罚：责令限期改正；罚款；没收。 2）刑事处罚： 三.税务筹划基本理论 1.税务筹划的概念 税务筹划是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。 2.税务筹划的意义和目标 (1)税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识. (2)有助于提高税收征管水平，不断健全和完善税收法规。 (3)有助于提高企业财务管理水平，实现纳税人财务利益最大化。 三.税务筹划基本理论 税务筹划的基本目标： 减轻税收负担，争取税后利润最大化。 税务筹划目标的外在表现是：纳税最少，纳税最晚，实现“经济纳税”。 3.税务筹划的实施 税务筹划是企业的正当权利，但权利的行使是以不伤害、不防碍他人的权利为前提. 税务筹划的实施，要求纳税人熟知税法和相关法律，要求纳税人具有税务筹划意识,要求纳税人具有相当的规模，在此基础上,实施税务筹划才能发挥其应有的作用。 4.节税/避税与税负转嫁 节税:(Tax Saving)是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 具有合法性、符合政府政策导向、普遍性和多样性的特点。 避税:(Tax Avoidance)是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、筹资活动、投资活动等涉税事务进行的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。 4.节税/避税与税负转嫁 偷税:(Tax Evasion)是指纳税人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 税负转嫁:是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。 税负转嫁只适用于流转税。 是 违法 否 合 不违法 法 合法 节税 避税 偷逃抗欠骗税 税负转嫁 减税形式 四.税务筹划的基本方法 1. 恰当选择税收筹划的切入点 2.充分利用税收优惠政策 3.高纳税义务转换为低纳税义务 4. 税收递延 5.税负转嫁 四.税务筹划的基本方法 1. 恰当选择税收筹划的切入点 ⑴选择税务筹划空间大的税种为切入点; ⑵以税收优惠政策为切入点； ⑶以纳税人构成为切入点； ⑷以影响应纳税额的基本因素为切入点; ⑸以不同的财务管理过程为切入点。 案例 A公司主要从事礼品批发业务，年应纳增值税销售额为300万元，由于礼品的进销差价比较大，进价为销价的20%，请问，a公司经营选择一般纳税人还是小规模纳税人？ 案例 王教授到外地一家企业授课，关于授课的劳务报酬，王教授面临两种选择：一种是企业给王教授支付授课费30000元，往返交通费、住宿费、伙食费等10000元费用由王教授自己支付；另一种是企业支付王教授20000元，往返交通费、住宿费和伙食费等全部由企业负责。请问王教授应选择哪种方式？ 四.税务筹划的基本方法 2.充分利用税收优惠政策 税收优惠：免税、减税、税率差异、税收扣除、税收抵免、优惠退税和亏损抵补等。 利用税收优惠政策筹划要注意： 一是注重对优惠政策的综合衡量。 二是注重投资风险对资本收益的影响。 小微企业案例 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及有关税收政策规定，符合条件的小型微利企业，包括查账征收和定率征收(核定征收方式的其中一种)企业，年所得在10万元(含10万元)以下的，可按20%的税率减半征收，即可适用10%的税率计算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免60%;年所得在10万元到30万元(含30万元)的，减按20%的税率计算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免20%。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 小微企业案例 某企业从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，2014年利润总额为20万元，四个季度预缴申报均没有享受小型微利企业税收优惠，预缴企业所得税5万元，2014年度企业所得税汇算清缴纳税调整后应纳税所得额22万元，从业人数49人