第3章应收和预付款项讲义.ppt

三、期末调整 1.公式 当期应提取的坏账准备 当期按应收款项计算应提坏账准备金额　 坏账准备科目的贷方余额 ＝ － 资产减值损失 资产减值损失 坏账准备 冲提 补提 = 〉0补提 〈0 冲提 2.备抵法的处理 （1）坏账准备的计提方法和比例 ——企业自己确定，报有关部门备案。 （2）提取基数 ——应收账款借方余额、预收账款借方余额、其他应收 款余额、应收票据转入。 2 货币资金及应收账项 （3）计算方法 ①应收账款余额百分比法 ——根据会计期末应收账款的余额估计坏账率确定当期应 计提的坏账准备。 原理 企业发生坏账的可能性与期末仍未收回的应收账款成正比。 优点 可以恰当地反映应收款项预期可变现净值。 缺点 但未能很好地解决收入与费用的配比问题。 2 货币资金及应收账项 ②销售收入百分比法 ——根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损失的方法。 ③账龄分析法 ——该方法实际上是应收款项余额百分比的一种更为精确 的估计坏账方法。 原理 应收款项的入账时间越长，发生坏账的可能性越大，坏账 准备率就应越高，反之，则越小。 2 货币资金及应收账项 （4）账务处理 提取坏账准备 发生坏账 坏账收回时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 恢复： 借：应收账款 贷：坏账准备 收款： 借：银行存款 贷：应收账款 2 货币资金及应收账项 本章适用的会计准则 中国会计准则 《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》 国际会计准则 《IAS39——金融工具：确认与计量》 2 货币资金及应收账项 * * 3 RECEIVABLES Chapter 2 应收及预付款项 级会计学 中 Intermediate Accounting 应收款项概述 一、应收款项的概念及内容 应收款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款等。企业应严格将不同内容的应收款项分类加以核算，以正确反映、监督各种短期债权的发生及收回情况，保证企业这部分资产的安全完整，加速企业流动资金的周转。 二、应收款项的管理 及时收回应收款项是企业财务管理人员必须重视的一项工作。 应收款项的收回，受制于多种因素，如债务人的资信状况、财务状况及盈利能力等， 企业应制定科学、合理的应收款项信用政策，加强对应收款项的控制和管理，保证债权资产的安全和完整，使之既能为企业增加销售收入，又不影响企业资金周转，提高企业资金使用效益。 第一节　应收票据 一、应收票据概述　 1、概念：是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2、应收票据的计价 ?一般按其面值计价，即：按票据的票面价值或票面金额入账。 注：包括：货款和增值税 二、应收票据的核算 1、入账时： 借：应收票据 　贷：主营业务收入 　贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 2、中期期末或年度终了计提利息时： 利息＝面值×利率×期限 借：应收利息 　贷：财务费用 　　　注意教材中期限计算的两种方法，即按月表示时的计算和按日表示时的计算。 3、到期不能收回款项时 借：应收账款 　贷：应收票据 4、到期收回时： 借：银行存款 　贷：应收票据 　贷：财务费用 （一）不带息的应收票据 　　　不带息的应收票据的到期值等于应收票据的面值。 1、收到商业汇票时 　借：应收票据 　　贷：主营业务收入 　　贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 2、到期收回时 借：银行存款 　贷：应收票据 （二）带息的应收票据 　　　带息的应收票据到期值等于应收票据的面值加利息。 1、收到商业汇票时 　借：应收票据 　　贷：主营业务收入 　　贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 2、计提利息时 借：应收利息 　贷：财务费用 3、到期收回时 借：银行存款 　贷：应收票据 影响应收票据利息计算的因素有： ①票面金额 ②票面利率 ③期限 （三）应收票据转让 　　　企业可以将自已持有的商业汇票背书转让。 　　　背书：是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。 　借：材料采购或原材料、库存商品 　借：应交税金－应交增值税（进项税额） 　　贷：应收票据 　　借（贷）银行存款（差额部分） （四）