企业税收筹划讲座讲述.ppt

3.自2014年1月1日至2016年12月31日 对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。 财税[2014]39号 对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%。 4.2014年1月1日至2016年12月31日，对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。 对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%。财税[2014]42号 5．自2014年1月1日起，我省国税部门在为小规模纳税人窗口代开普通发票或增值税专用发票（以下简称发票），并征收增值税（销售免税货物除外）时，代相关地税部门征收城市维护建设税、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）和个人所得税（预征1.5%），其中个人所得税仅对窗口代开票的小规模纳税人中的个体工商户和个人进行代征。湘财税〔2013〕58号 含税价=不含税价*（1+3%）/（1-1.86%） =不含税价*（1+4.95）=不含税价/（1-4.72%） 二、印花税筹划 印花税是对在中国境内书立、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。 （一）自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。财税〔2014〕18号 （二）自2014年6月1日起，在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按 1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。 财税〔2014〕47号 （三）自2014年6月1日起，在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据， 均依书立时实际成交金额，由出让方按 1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。财税〔2014〕46号 （四）自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。财税〔2014〕78号 （五）自2014年11月17日起，香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股，按照内地现行税制规定缴纳证券（股票）交易印花税。内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票，按照香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税。财税〔2014〕81号 （六）在改制过程中涉及的印花税政策： 1.关于资金帐簿的印花税 （1）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金帐簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司；企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司；企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。 （2）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金帐簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。 （3）企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。 （4）企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。 （5）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。 2.关于各类应税合同的印花税 企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。 3.关于产权转移书据的印花税 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。 财