第五节_固定资产清理(一)讲义.ppt

二、“固定资产清理”科目设置 三、固定资产处置账务处理 1、固定资产转入清理 借：固定资产清理 （按该项固定资产的账面价值） 累计折旧 （按已计提的累计折旧） 固定资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：固定资产 （原值） 固定资产处置账务处理 2、发生的清理费用 借：固定资产清理（按清理过程中应支付的相关税费） 贷：银行存款 应交税费—应交营业税（处置不动产） 　　 固定资产处置账务处理 3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款（或原材料等） 贷：固定资产清理 应交税费—应交增值税（销项税额） 固定资产处置账务处理 4、保险赔偿等的处理 借：其他应收款 贷：固定资产清理 　　 固定资产处置账务处理 5、清理净损益的处理 ①如为借方余额，属于净损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 ②如为贷方余额，属于净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 * 第六节 固定资产处置 在会计上对于该固定资产应该如何进行账务处理？ 处置原因(1)企业在经营过程中对于不适应或不需用的固定资产进行清理; (2)由于使用而不断磨损直到最终报废; (3 )由于技术进步等原因发生提前报废的固定资产; (4)由于遭受自然灾害等非正常损失发生毁损的固定资产，应及时清理; 对因出售、报废、毁损等而减少的固定资产所进行的清理工作。 一、固定资产清理的概念 该账户用于核算企业清理、转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用 1、转入清理的固定资产账面价值 2、发生的清理费用 3、出售固定资产应交营业税 1、出售固定资产取得的收入 2、残料收入 3、应收的赔款 反映企业尚未清理完毕固定资产清理净损失 固定资产清理 反映企业结存的固定资产清理的净收益 大明公司有一台专用设备，现已无法正常使用，经批准报废使用。该设备原价为21万元，累计已计提折旧18万元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用5000元，残料变卖收入为9000元。 四、举例分析 1、将毁损设备转入清理时 借:固定资产清理 －专用设备清理30000 累计折旧 180000 贷：固定资产 210000 2、以存款支付清理费用时 借: 固定资产清理 －专用设备清理 5000 贷：银行存款 5000 3、取得残料变价收入存入银行时 借：银行存款－专用设备清理 9000 贷：固定资产清理 9000 4、结转处置净损益时： 借：营业外支出 26000 贷：固定资产清理 －专用设备清理 26000 2011年4月合安公司一辆商务车由于发生严重交通事故，而毁损，原值500 000元，已提折旧300 000元，已提减值准备6 000元。残料变价收入5 000元已收存银行，另以存款支付2 000元的清理费用。 五、课堂练习 2011年4月合安公司一辆商务车由于发生严重交通事故，而毁损，原值500 000元，已提折旧300 000元，已提减值准备6 000元。残料变价收入5 000元已收存银行，另以存款支付2 000元的清理费用。 课堂练习 1 将毁损汽车转入清理时： 借：累计折旧 300 000 固定资产减值准备 6 000 固定资产清理 194 000 贷：固定资产 500 000 2011年4月合安公司一辆商务车由于发生严重交通事故，而毁损，原值500 000元，已提折旧300