第四章利润规划与短期预算讲义.ppt

（一）盈亏临界点分析－计算盈亏临界点的基本模型 　而盈亏临界点就是使公司息税前利润等于零时的销售量，即： Q×（P－Vc）－FC＝0所以 Q=FC/P-Vc （一）盈亏临界点分析－计算盈亏临界点的基本模型 　设某产品销售价格为每件10元，单位变动成本为6元，相关固定成本为4000元，则：　　盈亏临界点的销售量=4000／（10-6） 关于保本销售量，下列表达式正确的有（　）。　　A.保本销售量＝变动成本总额／销售单价　　B.保本销售量＝固定成本总额／单位边际贡献　　C.保本销售量＝变动成本总额／单位边际贡献　　D.保本销售量＝变动成本总额／（销售单价-单位固定成本）　　E.保本销售量＝固定成本总额／（销售单价-单位变动成本） 『正确答案』B （二）盈亏临界点分析－安全边际与安全边际率 所谓安全边际，就是指正常销售超过盈亏临界点销售的差额，这个差额标志着公司销售下降多少才会发生亏损。　　安全边际有绝对数与相对数两种表现形式，即安全边际和安全边际率。　　安全边际＝正常销售量（额）－盈亏临界点销售量（额） 安全边际率＝安全边际量（额）／正常销售量（额）＊100% （二）盈亏临界点分析－实现目标利润的模型 公司经营的目的在于盈利而非保本，因此有必要在盈亏临界点基本模型的基础上进一步扩展，以揭示公司为实现目标利润应达到的产销水平，这种扩展模型我们称为实现目标利润的模型。其计算公式为：　　目标利润＝目标销售量×（销售单价－单位变动成本）－固定成本 实现目标利润的销售量＝（目标利润＋固定成本）／单位边际贡献 三、盈亏临界图（了解） 盈亏临界图是指围绕盈亏临界点，将影响公司利润的有关因素及其相应关系集中在一张图上，形象而具体地表现出来。利用盈亏临界图有助于决策者在经营管理工作中提高预见性和主动性。　　盈亏临界图可根据不同目的及掌握的不同资料而绘制，通常有基本式、边际贡献式、量利式三种。 四、有关因素变动对盈亏临界点及目标利润影响的分析 根据盈亏临界点的计算模型可知，盈亏临界点受产品的销售价格、变动成本、固定成本等因素的影响。因此，我们可以通过提高销售单价或降低成本等方法来降低盈亏临界点，以避免亏损或减少亏损。 四、有关因素变动对盈亏临界点及目标利润影响的分析 设某公司生产销售一种产品，该产品销售价格为每件8元，单位变动成本为4元，全年固定成本为60000元，目标息税前利润为48000元， 五、利润敏感性分析 利润敏感性分析是指从众多的影响因素中找出对利润有重要影响的敏感性因素，并分析、测算其对利润的影响程度和敏感程度的一种分析方法。　　利润敏感性分析的主要目的包括：研究与提供能引起目标利润发生质变，如由盈利转为亏损时各因素变化的界限；各个因素对利润变化影响的敏感程度；当个别因素变化时，如何保证原定目标利润的实现。 （一）利润敏感性分析－－确定影响利润各变量的临界值 影响利润的主要因素有销售单价、单位变动成本、销售量和固定成本总额。销售量与销售单价的最小允许值和单位变动成本与固定成本总额的最大允许值，就是盈亏临界值。 根据本量利关系的基本公式：　　EBIT＝Q（P－Vc）－FC　　当EBIT＝0时，便可求得盈亏临界点。既然单位变动成本和固定成本总额的最大允许值、销售量和销售单价的最小允许值就是盈亏临界点，那么就可由上述公式计算出最大或最小允许值。  （二）利润敏感性分析－－敏感系数与敏感分析表  销售单价、单位变动成本、销售量和固定成本这些因素的变化都会对利润产生影响，但它们的敏感程度不同。　　有的因素只要有较小的变动就会引起利润较大的变动，这种因素称为强敏感因素。　　有的因素虽有较大的变动，但对利润的影响不大，这种因素称为弱敏感因素。　　测定各因素敏感程度的指标称为敏感系数， 第二节　短期预算  　一、全面预算的作用　　全面预算反映的是公司未来某一特定时期的全部生产情况、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附表，以反映公司在未来期间的财务状况和经营成果。　　1.明确各部门的奋斗目标，控制各部门的经济活动。　　2.协调各部门的工作。　　3.考核各部门的业绩。 二、全面预算的编制方法－全面预算的构成 　 特种决策预算　　日常业务预算　　财务预算　　特种决策预算最能直接体现决策的结果，它实际上是选中方案的进一步规划，如资本支出预算主要涉及长期投资的预算，是指公司不经常发生的预算，包括固定资产的购置、改建、更新，其编制可以追溯到决策之前搜集到的有关资料，只不过预算比决策更细致、更精确一些。