第二章会计核算方法讲义.ppt

第二章 会计信息生成方法 会计循环 会计科目与账户 复式记账 会计凭证 会计账簿 财产清查 会计报表 第一节 会计循环 从经济业务发生，到运用记账方法在账户中登记并汇总编制会计报表，这一整个会计信息的生成过程要经历一定的程序。会计循环又称会计工作程序。 流程：包括会计期间业务处理流程和会计期末业务处理流程。 第二节 会计科目与账户 一、 会计科目 （二）会计科目的分类 按提供指标的详细程度分类举例 总分类账户与明细分类账户 总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起控制作用。 明细分类账户则是总分类账户的从属账户，它对总分类账户起着补充和辅助的作用。 平行登记的方法。 二、会计账户 （一）会计账户的含义 （二）会计账户的设置依据 （三）账户的结构 （四）账户的分类 1．会计账户按经济内容分类 （1）资产类账户 （2）负债类账户 （3）所有者权益类账户 （4）成本类账户 （5）损益类账户 2．账户按用途和结构分类 （1）盘存账户 （2）结算账户 （3）资本账户 （4）集合分配账户 （5）跨期摊提账户 （6）成本计算账户 （7）收入账户 （8）费用账户 （9）财务成果账户 （10）调整账户 三、会计账户与会计要素、会计科目的关系 （二）会计账户与会计科目的关系 联系 都是对会计对象的具体内容做进一步分类。 账户是根据会计科目设置的，科目是账户的名称。 区别 会计科目仅仅是名称，而账户有具体的格式，可以反映经济业务的增减变化及余额。 会计科目是国家财政部统一制定的，而账户是由企业据会计科目自己设置的。 第三节 复式记账法 一、复式记账原理 定义：对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点： 没有一套完整的相互联系的账户体系； 不能反映资金运动的来龙去脉，也就不能反映经济业务的全貌； 也不便于检查账户记录的正确性。 1、含义 对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的一种记账方法。 2、特征 每项经济业务至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录； 所有账户之间存在数字平衡关系，从而可以进行试算平衡。 3、举例 例1：企业收到A公司投入资本60 000元，存入银行。 涉及到两个账户： 银行存款 + 60 000 实收资本 + 60 000 例2：向甲公司赊购原材料8 000元。 涉及到两个账户： 原材料 + 8 000元 应付账款 + 8 000元 账户之间数字平衡 借贷记账法的记账符号 在13世纪初创始于意大利。 “借”、“贷”最初就是从借贷资本家的角度来解释的，后来转化为记账符号 ，用以表明记账的方向。 两种记账方法的比较 A 理论依据 C 记账规则 D 试算平衡 用借贷法记账，是一种借贷直接平衡，也叫自动平衡。 在实际工作中，账户的发生额平衡和余额平衡，一般是在月末结出各账户本期发生额和期末余额之后，通过编制试算平衡表进行。 注意！ 试算不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误。 试算平衡，不能保证记账绝对没有错误，比如可能存在漏记、重记或记错了账户等。 记账凭证的填制要求： 摘要简明清晰 记录完整准确 科目合规、准确 附件内容完整 凭证编号连续 凭证全面检查 （二）财产清查的种类 确定财产物资账面结存数的方法有两种，即永续盘存制和 实地盘存制，一般称为财产物资的盘存制度。 3、实物单价的确定方法 个别计价法 按照个别确认的发出存货的实际单位成本计算发出存货总成本的一种方法。在这种方法下，各批存货必须是可以具体辨认的，而且各种存货都要有平时入库时单位成本的详细记录。 先进先出法（可随时计算） 基本含义 ◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。 a、三栏式明细账的设置和登记 23 银付74 偿还上月购料款 306000.00 贷 0.00 30 发生额及余额 306000.00 贷 0.00 b、数量金额式明细账的设置和登记 30 转字28 结转完工成本 80 8000.00 640000.00