第二章货币资金讲义.pptxVIP

第二章 货币资金 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 目 录 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。 第一节 现金 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。 广义的现金 库存现金 银行存款 其他可以普遍接受的流通手段 银行本票 银行汇票 保付支票 个人支票 邮政汇票 旅行支票 国际惯例 中的 现金概念 我国会计惯例 中的 现金概念 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。 （二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围 职工的工资、津贴 个人的劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 其他支付款项均通过银行转账结算 （二）现金的使用范围与库存现金限额 库存现金限额 （三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 二、现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2—1。 收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。 为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材P22） 余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取 核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符 结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下： 本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计 在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。 现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。 具体说明详见教材P23 有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。 三、现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。 为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。 库存现金的核算 借 库存现金 贷 现金收入 “+” 现金付出 “-” 期末余额 （持有的库存现金结存数） 账户设置 “库存现金” 库存现金的收支核算 经济交易 与事项 账务处理方法 收到库存现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目 支出库存现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 现金的清查 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。 账存数＜实存数 账存数＞实存数 长款 (盘盈） 短款（盘亏） 通过 “待处理财产损溢-待处理流动资产损益” 账户核算 待处理财产损益——待处理流动资产损益 ◆登记现金短缺 ●现金溢余处理 ●登记现金溢余 ◆现金短缺处理 期末余额： 尚未处理的短缺 期末余额： 尚未处理的溢余 库存现金 ××× ××× 库存现金 ××× ××× 其他应收款——应