非审计服务费与审计质量：审计师专业化的影响探究.pptxVIP

非审计服务费与审计质量：审计师专业化的影响 Abstract 摘要 目录 引 言 背景与假设发展 数据与研究设计 研究设计与实证结果 结论 Content Content 目录 引 言 1 1.1 研究目的 分析提供非审计服务与损害审计质量的关系是否取决于审计师专业化水平？ 该文献假设：与非专业化相比，专业化审计师提供非审计服务损害审计质量的可能性很小。 关于提供非审计服务与损害审计质量的关系，以前的研究结果并不统一。因为如果在考虑这两者关系时没有连带说明审计师专业化的影响，它们的关系并不明显。 引言 1 1.2 以前研究——结论具有矛盾性 监管机构担心提供非审计服务有损审计师的独立性，因此引起了广大学者 对此的研究，而且研究结论并不统一。 时间 审计质量的度量 实验结果 2002 更高的可操纵性应计利润发生率；达到盈余目标的倾向； 无关 2003 对财务困境公司出具持续经营审计意见的倾向降低 无证据表明相关 2004 对前期财务报表的重述 大部分无关或负相关；小部分正相关（4.6%） 2005 委托说明书公布费用信息之后三个季度的ERC 显著负相关 2006 季度未预期盈余的市场反应 显著低 引言 1 1.3 以前研究——影响独立性的情形 独立性的度量 影响 更高的可操纵应计利润 实质上的独立性受损 更高的达到盈余目的倾向 更低的出具持续经营审计意见倾向 更高的重述发生率 未预期盈余的市场反应强度 形式上的独立性受损 引言 引言 1 1.4 提供非审计服务损害独立性的抑制因素 前人研究认为提供非审计服务产生的经济联系会削弱审计师独立性，从而影响审计质量。但是也有研究认为这三种因素有助于抑制审计师失去独立性的动机。 该文献假设：考虑到声誉问题、诉讼风险以及从知识外溢中受益，能提高审计师行业专业化水平，使得提供非审计服务损害审计质量的情况变得缓和。 引言 1 1.5 审计质量的度量 审计质量的度量 持续经营审计意见——更高倾向 真实的审计质量 可操纵应计利润 ——更低水平 达到分析师预期 ——更低倾向 季节性未预期盈余的市场反应——更强 投资者感知的审计质量 引言 引言 1 1.5 审计师行业专业化、与客户经济联系的度量 Categories Proxies 审计师行业专业化 Big5 市场份额 由提供非审计服务而产生的与客户的经济联系 非审计费用的自然对数 客户重要性 审计师与客户的全部经济联系 审计费用+非审计费用 引言 引言 1 1.6 研究结论 引言 该文献实证了当客户从行业专业化审计师中购买更多的非审计服务时，审计质量更高。 引言 引言 引言 1 1.7 本文贡献 引言 最先实证了：非审计服务对审计质量的影响取决于审计行业专业化程度； 在同一研究中使用多个度量表示审计质量； 学术团体以及监管者在关注会计师事务所提供非审计服务是否恰当时，需要考虑行业专业化这一因素； 最先研究以“对处于财务困境公司发表持续经营意见的倾向”、“公司达到分析师预测的倾向”为度量的审计质量与非审计服务之间的关系，以及审计行业专业化与非审计服务的交互作用。 Content 目录 背景和假设发展 2 2.背景和假设发展——背景 证券交易委员会在2000年修改了审计师的独立性准则，缩小了非审计服务的范围，并要求披露审计费用和非审计服务各组成部分的费用。 2002年颁布萨班斯法案，有效地禁止了审计人员提供某些类型的非审计服务。 监管人员认为，提供非审计服务会损害审计人员形式上和实质上的独立性 声誉、诉讼风险、知识外溢会一定程度上抵消以上因 素对客观性的削弱作用。 2 2.背景和假设发展——假设发展 提供非审计服务为什么会影响审计质量？ 审计人员提供非审计服务会与客户产生经济利益联系，并可能潜在地导致事务所在经济上对客户的依赖性增加，从而失去客观性。 当审计人员审计其（或其事务所成员）之前提供过服务的交易或事项时，这种客观性可能会受到更多质疑。 假设发展 2 2.背景和假设发展——假设发展 如何衡量抵消因素的影响？ 首先假设：行业专业化程度越高，抵消因素作用越明显 声誉和诉讼风险： 审计人员层面：专业化水平较高的审计人员，他们为形成在某些行业实施审计工作的良好声誉付出较多的努力，因而更加重视保护自己的名誉资本，避免因为诉讼事件使声誉受到损害。 事务所层面：一些事务所为了在某些行业形成智力资本投入较多的组织资源，他们会更加重视保护声誉，而不太可能轻易屈服于客户的压力失去客观性。 假设发展 2 2.背景和假设发展——假设发展 知识外溢（提供非审计服务会增加额外知识） 近年来，会计师事务