审计学(第二_三章)【65页】.pptVIP

安达信在安然事件中存在的问题： 1.安达信出具严重失实的审计报告和内部控制评价报告。 2.安达信对安然公司的审计缺乏独立性。 3.安达信在已觉察安然公司的会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施。 ——认为其会计政策过于激进 4.销毁数以千计的审计工作底稿，妨碍司法调查。 原因： (1) 安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询服务；(5200万美元，其中咨询收入2700万美元) (2) 安然公司的许多高层管理人中为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少损害了安达信形式上的独立性； (3) 政治献金(2000年度的国会选举中捐赠99万美元)。 精品资料网（）成立于2004年，专注于企业管理培训。 提供60万企业管理资料下载，详情查看：/map.htm 提供5万集管理视频课程下载，详情查看：/zz/ 提供2万GB高清管理视频课程硬盘拷贝，详情查看：/shop/ 2万GB高清管理视频课程目录下载：/12000GB.rar 高清课程可提供免费体验，如有需要请于我们联系。 咨询电话：020值班手机网站网址： 在线文档： 3.2 鉴证业务基本准则的主要内容 鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 鉴证业务基本准则的主要内容 鉴证业务的目标 合理保证程度的鉴证业务－对历史财务信息审计业务 有限保证程度的鉴证业务－对历史财务信息审阅业务 * * 鉴证业务基本准则的主要内容 鉴证业务的目标 合理保证程度的鉴证业务－其目的是将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础 ? 对历史财务信息审计业务 提供高水平保证 ? 将业务风险降低到 可接受低水平 * * 鉴证业务基本准则的主要内容 鉴证业务的目标 有限保证的鉴证业务－其目标是将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础 ? 对审阅后的历史财务信息 提供低于高水平的保证 ? 业务风险水平高于合理保证的 鉴证业务的低风险水平 * * 鉴证业务基本准则的主要内容 鉴证业务的目标 对非历史、非财务信息提供其他鉴证服务， 既可能是合理保证（内部控制审计）又可 能是有限保证（预测性财务信息审核） * * 鉴证业务基本准则的主要内容 鉴证业务的要素 鉴证业 务要素 三方 对象 标准 证据 报告 * * 鉴证业务基本准则的主要内容 鉴证业务的要素 鉴证业务三方关系 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方 责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 * * 鉴证业务基本准则的主要内容 鉴证业务的要素 鉴证对象 －鉴证对象（实质）与鉴证对象信息（反映实质的载体）具有多种形式 * * 鉴证业务基本准则的主要内容 鉴证业务的要素 标准 标准－指用于评价或计量鉴证对象的基准 标准的特征：相关性、可靠性、完整性、中立性、可理解性、公开性 * * 鉴证业务基本准则的主要内容 鉴证业务的要素 证据 －形成鉴证结论的基础，具有充分性和恰当性 * * 鉴证业务基本准则的主要内容 鉴证业务的要素 鉴证报告 注册会计师应当出具含有鉴证结论的书面报告，该鉴证结论应当说明注册会计师就鉴证对象信息获取的保证 不同结论的报告（无保留、保留、否定、无法提出） 2008年9月 * 3.3 审计业务基本准则 1.一般原则与责任 财务报表审计的目标和一般原则(CPA的责任、被审计单位管理层的责任)审计约定书；历史财务信息审计的质量控制；审计工作底稿等等 2. 风险评估与应对 计划审计工作；了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险；对被审计单位使用服务机构的考虑；重要性；针对评估的重大错报风险实施的程序 3.审计证据 审计证据、存货监盘、函证、分析程序、审计抽样和其他选取测试项目的方法、会计估计的审计、公允价值计量和披露的审计、关联方、持续经营、首次接受委托时对期初余额的审计、期后事项、管理层声明。 4.利用其他主体的工作 利用其他CPA的工作；考虑内部审计工作；利用专家的工作 5.审计结论与报告 审计报告；非标准审计报告；比较数据；含有已审计财务报表的文件中的其他信息 6.特殊领域审计 对特殊目的审计业务出具审计报告；验资；商