销售与收款循环审计剖析.pptVIP

分析：到编制财务报表为止，该笔业务对财务报表的影响： （1）确认了收入： 借：应收账款 1755 贷：营业收入 1500 应交税费——应交增值税(销项税额)255 （2）结转了成本： 借：营业成本 1000 贷：存货 1000 （3）计提了坏账准备： 借：资产减值损失 87.75[1755×5%] 贷：应收账款 87.75 调整分录： （1）冲回已确认的收入： 借：营业收入 1500 应交税费——应交增值税(销项税额) 255 贷：应收账款 1755 （2）冲回已结转的成本： 借：存货 1000 贷：营业成本 1000 （3）冲回已计提的坏账准备： 借：应收账款 87.75 贷：资产减值损失 87.75[1755×5%] （4）根据情况决定是否对退回的存货计提坏账准备 借：资产减值损失 100 贷：存货——存货跌价准备 100 （5）根据情况决定是否赔偿对方的损失 借：销售费用 10 贷：预计负债 10 7、确认主营业务收入在利润表上的披露是否恰当 银广夏的神奇“应收账款” 银广夏被称为2001年中国证券市场最大的报表欺诈事件。该主要经营高新技术产品的开发、生产，动植物养殖、种植等业务，其1999、2000年的主要利润来源是超临界萃取产品，该类产品主要销售给了德国的诚信公司，在银广夏2000年的资产负债表上，一年以内的应收账款有4亿多元，其中德国诚信贸易公司的欠款为26769万，占应收账款总额的一半多。 第五节 应收账款的审计 紫鑫药业：畸高的应收账款 如果仅从净利润情况来看，紫鑫药业可算得上一家发展良好的公司。2009～2011年及2012年一季度，公司归属于上市公司股东的净利润分别为6107.88万元、17317.36万元、21729.00万元和831.92万元。 然而，在连续正增长的净利润背后，却是经营活动产生的现金由净流入变为净流出。2009～2011年及2012年一季度，紫鑫药业经营活动产生的现金流量净额分别为1280.71万元、-21541.82万元、-55872.12万元和-5843.26万元。 与此同时，则是应收账款和存货的畸高。2009～2011年及2012年一季度末，公司应收账款分别为13443.25万元、14823.35万元、58578.22万元和51189.29万元 应收款项业务主要舞弊风险： 虚列应收账款余额。 低估应收账款坏账准备。 款项无法收回的风险。 舞弊和盗窃的风险。 （一）审计目标 1．应收账款是否存在（存在认定） 2．应收账款是否归被审计单位所有（权利和义务认定） 3．应收账款增减变动的记录是否完整（完整性认定） 4．应收账款的期末余额是否正确（计价和分摊认定） 5．应收账款在财务报表上的披露是否恰当（与列报相关的认定） 美国收入确认的陷阱 年度 公司 典型虚增收入造假手法 万福生科 虚构客户虚增销售收入，虚增利润所产生的增量现金流，通过虚增在建工程转出 2010年 云南绿大地 通过35家关联公司造假 上市前虚构交易业务、虚增资产、虚增收入（3亿），上市后虚增资产、虚增收入（2.5亿元） 2011年 紫鑫药业 隐瞒关联方及关联方交易 阳煤化工创史上最大财务造假案 来源：证券日报?? 发布时间：2013-12-04　 作者：唐振伟?? 四川监管局11月25日的调查结果显示，阳煤化工通过多份虚假合同将“风险、报酬并未实际转移出阳煤化工”的相关产