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经济合作与发展组织/二十国集团 税基侵蚀和利润转移项目 2015 年最终报告 情况概述 中文译文的质量及其与原文的一致性由译者负责。原文和译文如有分歧，以原文 为准。 英文原作由 OECD 出版， 标题如下： Information Brief - 2015 BEPS Deliverables, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project /tax/beps-information-brief-2015-final-reports.pdf ? 国家税务总局2015 中文版 税基侵蚀和利润转移（BEPS） 现行国际税收制度中的漏洞和错配会导致应税利润“消失”，或者使利润转 移到没有或几乎没有实际经营活动的低税地。这些行为就是 BEPS。除一些蓄意 逃避税行为以外，主要问题还是出在现行税法本身。 企业常常会由于单纯的税收方面的原因，而非经济理由进行投资，从而导致 资源的不合理分配。同时，这也影响了公众对税制公正性的信任，特别是在那些 正在进行财政整顿和面临社会困难的国家，这一问题尤为重要。当公众知道有些 人可以合法避税的时候，那么，他们对税制公平性的信心也就岌岌可危。 BEPS 造成了财政收入的流失，这些收入政府原本可以用于经济复苏和可持 续发展。据 2013 年开始的 BEPS 危害研究表明，全球每年 4%-10%的企业所得税 因此流失，每年损失约为 1000 亿至 2400 亿美元。相比较发达国家而言，发展中 国家在财政收入方面对企业所得税的依赖更为严重，因此受到的影响也更为显 著。 从识别到行动，再到成果产出 2013 年，经济合作与发展组织（OECD）和二十国集团（G20）国家联手出击， 对国际税收规则体系实施百年来最为重大的一次重塑。BEPS 项目发轫于各国深 陷财政和经济危机之时，其宏大目标，是重修税法，使其适应世界经济的发展， 并且确保利润在经济活动发生地和价值创造地征税。各国意识到应防止现有以共 识为基础的框架分崩离析，因此计划在税收领域，确保全球化不会削弱国际合作， 产生不协调的单边行动，从而增加不确定性和不可预测性。 1 OECD 在其最初的报告《应对税基侵蚀和利润转移》 (OECD, 2013) 中已经指 出，BEPS 问题根源不在于某一规则或条款，而是由于不同规则的交互作用造成 的：国内法律法规方面对纳税人跨国经营的情况欠缺考虑；国际准则未能与国际 经营环境变化同步更新；数据和信息也存在缺失。《税基侵蚀和利润转移行动计 2 划》 (OECD, 2013)共 15 项内容，主要包括三个方面：协同跨境交易相关国内法 1 详见 /tax/addressing-base-erosion-and-profit-shifting-9789264192744-en.htm. 2 详见 /tax/action-plan-on-base-erosion-and-profit-shifting-9789264202719-en.htm. 规；强化现有国际标准中对实质活动的要求并提高税收透明度；为正常经营活动 增加税收方面的确定性。 携手并进 在 BEPS 项目合作背景下，所有 G20 及 OECD 国家首次以平等身份共同参与重 塑国际税收规则体系基本架构的相关工作。许多国家最初并不看好这个项目，但 是现在，这个项目已取得成功。在尊重各国观点及风险共担的前提下，G20 及 OECD 国家已就一系列复杂的技术问题达成一致意见。 通过不同的征询机制，发展中国家从一开始就深度参与了新规则的讨论与制 3 定 。发展中国家通过参加 OECD 财政事务委员会 （CFA）会议及工作小组会议， 通过非洲、亚太、拉丁美洲及东欧中亚区域性会议，直接参与规则的制定。这些 磋商会由区域税收组织联合举办，非洲税收管理论坛 (ATAF)、税务部门负责人会 晤与研究中心(CREDAF)、欧洲税收管理组织(IOTA)、美洲税收管理组织(CIAT)， 以及联合国（UN）、国际货币基金组织(IMF)、世界银行(WBG)等国际组织在其中 扮演重要角色。发展中国家就其关心领域提出的重要观点帮助了整个规则制定。 欧盟委员会自始至终全面地参与了行动计划的制定。欧盟委员会同期的相关 工作，特别是 2015 年 6 月公