银行会计第五章讲义.ppt

第一节 资金清算业务概述 一、资金清算业务的含义与种类 （一）、资金清算业务的含义： 1、支付结算：单位或个人之间，通过银行进行的资金往来称为支付结算。 2、资金清算：银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨。 （二）、资金清算业务的种类 1、是否跨行： （1）系统内清算:联行之间因支付结算业务、内部资金调拨而引起的资金财务往来业务为系统内清算，也称联行往来业务。同一商业银行系统内各行、处之间彼此互称联行。 （2) 夸系统清算：同业之间因支付结算业务、内部资金调拨而引起的资金财务往来业务为跨系统清算，也称同业往来业务。与联行相对，不同系统的金融机构成为同业。 2、清算区域： （1）同城清算：同一城市不同商业银行之间的资金往来。 （2）异地清算：不同地区之间的银行资金往来。 3、信息传递手段：手工清算、电子清算 4、划拨方式：全额实时清算、差额定时清算 二、我国资金清算业务系统框架体系 总行统一清算 发报经办行 收报经办行（异地同行） 一、基本结构 填制报单 处理往账 接收报单 处理来账 发报清算行（分行） 收报清算行（异地分行） 发报单 二、基本作法与程序 P115 三、账务处理 (一）、主要科目 P116 （1）清算资金往来——联行往来（共同类） 借为资产，属于应收款，反映代联行付款，付出时借记 贷为负债，属于应付款，反映代联行收款，收到时贷记 （2）存放同业：资产类科目，是清算行或经办行反映其在总行或清算行存放的清算备付金。 （3）同业存放：负债类科目，是总行或清算行反映清算行或经办行在总行存放的清算备付金。 总行清算中心 上海建行徐汇支行 北京建行分行 上海建行分行 贷方报单 （二）电子汇划日常业务核算 实例分析P118 北京建行德外支行 借：活期存款—大明公司80000 贷：清算资金往来-联行 80000 借：资金清算往来-联行80000 贷：活期存款—华能 80000 借：清算资金往来80000 贷：存放同业-上存总行 80000 借：存放同业-上存总80000 贷：清算资金往来 80000 借：同业存放-北京分行备付金80000 贷：同业存放-上海分行备付金80000 上海建行徐汇支行 贷方报单 北京建行德外支行 借：资金清算往来-联行80000 贷：活期存款—华能 80000 借：活期存款—大明公司80000 贷：清算资金往来-联行 80000 （代收款） 转账 一、概述：P120 二、大额实时支付系统 P122 （一）、业务范围 （二）、科目设置 （三）、业务核算 1、发起大额支付业务 2、接收大额支付业务 三、小额批量支付系统 P125 （一）、业务范围 （二）、与大额实时支付系统的区别 （三）、业务核算 一、票据交换系统概述： （一）、内涵：由当地人民银行设立票据交换所，定时定点集中交换、清分中国人民银行和银行业金融机构提出的结算票据的跨行支付清算系统。 （二）、原则：先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款。 （三）、是我国支付清算体系的重要组成部分。 （四）、全国支票影像交换系统。P127 二、同城票据交换的相关概念： （一）、内涵：同一城市各商业银行将相互代收、代付的票据，在规定时间内集中在票据交换所进行交换，当场轧清交换差额，清算资金的一种方式。 （二）、产生票据交换的原因：同城结算中收款单位与付款单位双方不在同一行处开户，银行为它们办理转账，必然涉及银行之间的汇划往来和银行间的资金清算。 （三）、参与主体： 1、提出行：提出票据给他行的行处。 2、提入行：从他行提入票据的行处。 3、各地票据交换所。 （四）、票据类别： 1、代收票据或贷方凭证：由本行开户单位提交，委托本行向他行开户单位付款的各种结算凭证，如签发人提交支票等。 2、代付票据或借方凭证：由本行开户单位提交的，应由他行开户单位付款的各种结算凭证，如收款人收入的支票等。 （五）、票据交换的主要方式： 1、提出票据行：提出代收票据（应付款） 提出代付票据（应收款） 2、提入票据行：提入代收票据（应收款） （收回票据） 提入代付票据（应付款） 三、核算方法： （一）、提入行的处理： 1、提入代收票据：借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（收款人户） 2、提入代付票据：借：吸收存款—活期存款（收款人户） 贷：清算资金往来 （二）、提出行的处理： 1、提出代收票据：借：吸收存款—活期存款（付款人户） 贷：清算资金往来 2