8税收制度摘要.ppt

* * (4)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待 费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超 过当年销售（营业）收入的5‰。 (5)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费 支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定 外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分 ，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度 结转扣除。 33-34课时 第三节 所 得 课 税 （二）现行个人所得税（P208） 1、纳税人、课税对象 2、征收模式、税率 3、应纳税所得额的计算和缴纳 4、允许扣除的项目 5、开征利息税 一、纳税人的概念 居民纳税人 ---无限纳税义务 非居民纳税人---有限纳税义务 居民纳税人的判定标准（满足之一） 1、住所标准 2、居住时间标准 二、征税对象：11项 （一）劳动所得 （3项） 1、工资、薪金所得:因任职或受雇 2、劳务报酬所得：非任职受雇 3、稿酬所得：出版、发表 （二）生产经营所得（2项） 1.个体工商户的生产经营所得（P209） 2.对企事业单位的承包、承租经营所得 （三）资本所得 （4项） 1.特许权使用费所得 所得权转让；使用权转让 2.利息、股息、红利所得：不扣除任何费用； 3.财产租赁所得 4.财产转让所得 （四）其他所得 （2项）：不扣除任何费用 1.偶然所得：Eg：彩票中奖 2.其他所得：eg:揽储所得 三、税率的种类 1、超额累进税率适用： 七级超额累进税率（3%--45%）；工资薪金所得 五级超额累进税率（5%--35%）； a.个体工商生产经营所得 b.个人对企事业单位承包经营、承租经营 c.个人经营独资企业、合伙企业所得 2、比例税率20%：其余8类； 自2007年8月15日起，储蓄存款利息减按5%； 2008年10月9日起暂免征储蓄存款利息。 原个人所得税税率表（9级）——工资薪金所得 (工资、薪金所得适用九级超额累进税率) 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不足500 500～2000 2000～5000 5000～20000 20000～40000 40000～60000 60000～80000 80000～100000 100000以上 5 10 15 20 25 30 35 40 45 ? ? 原个人所得税税率表 ? 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 不足5000 5000～10000 10000～30000 30000～50000 50000以上 5 10 20 30 35 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) ? 新个人所得税税率表（7级）——工资、薪金所得 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 　　 1 不超过1500元的 3 0 　　 2 1500元至4500元 10 105 　　 3 4500元至9000元 20 555 　　 4 9000元至35000元 25 1005 　　 5 35000元至55000元 30 2755 　　 6 55000元至80000元 35 5505 　　 7 超过80000元的部分 45 13505 现个人所得税税率表 ? 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 不足15000 15000～30000 30000～60000 60000～100000 100000以上 5 10 20 30 35 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) ? 个人所得税税额计算—分类课征制 一、计税依据 ： 应纳税所得额 1、应纳税所得额—个人取得的各项收入减去税法规 定的扣除项目的余额。 2、收入形式---一般为货币 3、费用扣除的方法 补充：个人所得税采取分项确定、分类扣除， 分别实行定额、定率和会计核算三种扣除方法。 （1) 采取定额扣除的办法： 对工资、薪金所得涉及的个人生计费用 个人生计费用:800?1600?2000（2008.3.1）?3500 (2)采取会计核算办法扣除: 个体工商户的生产、经营所得； 企事业单位的承包、承租经营所得； 财产转让所得。 收入-（成本+费用+损失+税金