《中级财务会计学+》完整(第四版)立信会计出版社第三章业务题答案.docVIP

第三章 货币资金及应收款项 业务题（一） 1.向银行申请签发银行本票。 申请(交存款项（从结算户存款中划转）(取得银行本票。 借：其他货币资金—银行本票存款 240 000 贷：银行存款（结算户存款） 240 000 注：银行本票存款与一般的银行存款有区别，它已指定用途， 为加以区分，所以将其记入“其他货币资金”。 2.银行转来委托收款结算凭证，支付上月管理部门的水电费。 借：管理费用 5 400 贷：银行存款 5 400 3.持银行本票结算购料款。 票面额240 000元，交易额234 000元，多余款对方暂欠。 借：材料采购/在途物资/原材料 200 000 应交税费—增值税（进项） 34 000 其他应收款 6 000 贷：其他货币资金—银行本票存款 240 000 注：使用银行本票，银行是按票面额240 000元办理转账 （付给收款方）。票面额与交易额的差额6 000元，由交易 双方另行结清，未收到时记入“其他应收款”。 销售企业： 借：银行存款 240 000（票面额） 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项） 34 000 其他应付款 6 000 注：销售方收到银行本票递交银行，不记入“其他货币资金”。 4.收到丙企业偿还的上月货款。 借：银行存款 80 000 贷：应收账款 80 000 5.向银行申请签发银行汇票。 申请(交存款项（从结算户存款中划转）(取得银行汇票。 借：其他货币资金—银行汇票存款 48 000 贷：银行存款 48 000 注：与银行本票的处理相同 6.持银行汇票结算购料款。 票面额48 000元，交易额46 800元（多余款银行会主动退回）。 借：材料采购/在途物资/原材料 40 000 应交税费—增值税（进项） 6 800 贷：其他货币资金—银行汇票存款 46 800 注：使用银行汇票，银行按交易额办理转账（付给收款方）。票 面额大于交易额的多余款，银行会即刻退回，不必作债权入账。 销货企业： 借：银行存款 46 800（交易额） 贷：主营业务收入 40 000 应交税费—应交增值税（销项） 6 800 注：销售方收到银行汇票递交银行，不记入“其他货币资金”。 7.收到银行退回的银行汇票多余款。 从银行汇票存款转回结算户 借：银行存款 1 200 贷：其他货币资金—银行汇票存款 1 200 货币资金项目＝上期初余额±本期增减变动额 ＝760 000－5 400－240 000＋80 000－46 800＝547 800 业务题（二） 1.5月31日销售商品，收到商业汇票 借：应收票据 4 680 000 贷：主营业务收入 4 000 000 应交税费—应交增值税（销项） 680 000 注：只有商业汇票才通过“应收票据”和“应付票据”核算。 2.6月30日计提票据利息 4 680 000×5%×1/12＝19 500 借：应收票据 19 500 贷：财务费用 19 500 3.7月7日票据贴现 到期值＝4 680 000×（1＋5％×2/12）＝4 719 000 贴现息＝4 71 9000×6％×24/360＝18 876 贴现期：7月7日——7月31日（算头不算尾） 实收额＝4 719 000－18 876＝4 700 124 不附追索权（风险已转移）: 借：银行存款 4 700 124（实收） 贷：应收票据 4 699 500（账面余额=4680000＋19500） 财务费用 624（差额） 注：a.不附追索权的，贴现时注销应收票据账面余额。 b.差额在借方或贷方。 附追索权（风险未转移）: 借：银行存款 4 700 124（实收） 财务费用