WTO与中国工商税制p11.docVIP

WTO与中国工商税制 （二）、中国税制体系 目前，中国税收制度共有23个税种，按性质和作用大致可划分为七类： 1、流转税类。包括增值税、消费税和营业税3个税种。这些税种通常是在生产、流通或服务中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。增值税与消费税是在一定范围重复征税的税种，增值税与营业税是并列的税种。 2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税及个人所得税3个税种。这些税种是按照企业生产经营取得的纯利润或者个人取得的收入征收的。企业所得税实行33%的税率，仅对内资适用，外商投资企业和外国企业所得税实行30%的税率，另加3%的地方所得税。 3、资源税类。包括资源税和城镇土地使用税2个税种。这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。 4、特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（暂停征收）和土地增值税4个税种。这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。 5、财产行为税类。包括房产税（城市房地产税）、车船使用税（车船使用牌照税）、印花税、契税、车辆购置税、屠宰税和筵席税7个税种。这些税种是对一些财产和行为进行征税。 6、农业税类。包括农业税、牧业税和农业特产农业税3个税种。这些税种是对取得农（牧）业和特产收入的企业、单位和个人征收。 7、关税。关税是对进出中国国境的货物和物品按税率征收的。 （三）、中国分税制 根据1994年国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，中国的税收收入分为中央政府固定收入、中央地方共享收入和地方政府固定收入。 1、 中国政府固定收入包括国内消费税、关税和海关代征的增值税及消费税。 2、 中央地方共享收入包括国内增值税（中央75%，地方25%）、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、资源税、城市维护建设税和印花税。 3、 地方政府固定收入包括个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（暂停征收）、土地增值税、房产税（城市房地产税）、车船使用税（车船使用牌照税）、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税和农业特产农业税及其附加。 （四）、中国税务机构 最高税务机构国家税务总局为国务院主管税收工作的部级直属机构。根据实行分税制财政管理体制的需要，省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。国家税务总局对国家税务局系统实行垂直领导的管理体制。省以下地方税务局实行上级税务机关和同级人民政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制。 （五）税收征管范围划分 目前税收的征收管理分别由税务、海关和地方基层财政等负责。 1、国家税务局系统负责征收和管理的范围有：消费税，国内增值税，金融保险业集中缴纳的营业税、城市维护建设税和提高税率部分的营业税，中央企业、联营企业和股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融机构缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税和资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易印花税，中央税和共享税的滞纳金、补税、罚款。 2、地方税务局系统负责征收和管理的范围有：营业税、城市维护建设税、资源税、个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（暂停征收）、土地增值税、房产税（城市房地产税）、车船使用税（车船使用牌照税）、契税、屠宰税、筵席税，农业税、牧业税和农业特产农业税及其附加和地方税的滞纳金、补税、罚款。 3、海关系统负责征收和管理的范围有：关税、行李和邮递物品进口税和代征进口货物的增值税、消费税。 4、部分地方基层财政负责征收和管理的范围有：农业税、牧业税和农业特说农业税及其附加，契税、耕地占用税。 二、我国加入WTO的意义 加入WTO是我国加快改革开放和社会主义现代化建设做出的重大战略决策，符合我国的根本利益和长远利益。 （一）、促进我国经济持续健康发展的必然选择。随着经济全球化进程的加快和我国对外开放的扩大，加入WTO，按照国际通行规则办事，可以改善我国经济发展的外部环境，拓宽经济发展空间，有利于我国经济结构的战略性调整和科技进步，提高产业和产品的国际竞争力，推动国民经济在高速、高效的轨道上运行。 (二)、我国对外开放进入一个新阶段的重要标志。加入WTO可以使我国在更大的范围、更广的领域、更高的层次上参加国际经济技术合作，改善我国的贸易投资环境，更好地“引进来”、“走出去”，把我国对外开放提高到一个新的水平。 （三）、对完善我国社会主义市场经济体制的有力推动。WTO的各项规则都是以市场经济为基础的，加入WTO，客观上要求我们按市场经济的一般规律，调整和完善全国统一、公平竞争、规范有序的市场体系，为经济发展创造良好的体制环境。