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第五章 审计证据与审计工作底稿 1、审计证据 2、审计日记 3、审计工作底稿 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 审计证据 一、审计证据的概念 审计证据是指审计人员在执行某项业务的过程中，为形成审计意见、出具审计报告所获取的一系列事实凭据和资料。 审计证据=会计基础数据+确证资料 二、审计证据的种类 （一）按审计证据的外部特征，审计证据可分为： 1、书面证据。 2、实物证据。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、视听证据或者电子数据。 4、言词证据。 5、鉴定和勘验证据。 6、其他证据。 （二）按审计证据的来源划分，可分为： 1、亲历证据。 2、外部证据。 3、内部证据。 (1）会计记录。(2）被审计单位管理当局声明书。(3）其他书面文件。 4、共持证据。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、审计证据的证明力 审计证据证明力是指审计证据可以证实被审计事项和支持审计结论的能力。 四、审计证据的特性 (一) 客观性。 （二）相关性。 （三）充分性 (四）合法性。 五、审计证据的获取 （一）取证方法。 （二）取证要求 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 六、审计证据的签名、盖章 审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章。取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名或者盖章。 七、审计证据的特性 1、对审计证据进行分类和排序。 2、审计证据的整理。 3、对审计证据进行汇总和分析。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 八、证据的放置 1、对排序后的审计证据编制索引号，附在相应的审计工作底稿之后。 2、有些不是用于证明审计事项的审计证据，审计人员认为必要时可以附在相应的审计日记之后。 3、不能附在审计工作底稿或者审计日记之后的实物证据应当编制书面材料，证据的提供者应当对转化为书面材料的实物证据分别予以签字确认。 4、视听资料和电子数据资料的审计证据一般附在相应的审计工作底稿或者审计日记之后。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 审计日记 一、审计日记的概念及要素 审计日记是国家审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。 1、审计项目名称。 2、审计人员姓名。 3、审计分工。 4、实施审计的日期。 5、审计工作的具体内容。 6、索引号。 7、页次。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、审计证据的证明力 1、审计日记由审计组成员编写。 2、从按照审计实施方案，进点实施审计开始编写，一直到向审计机关提交审计报告为止 3、审计日记从审计人员进点实施审计开始，按照时间顺序逐日编写，不限定每天记多少页，也不限定每天必须用一页，但不能有日期的遗漏或隔几日记录。 4、每个审计人员编写自己的审计日记，审计人员同时承担多个审计事项，应当在同一审计日记中记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应当在各自的审计日记中分别记载。 Evaluation only. C