越南永新工程税收策划意见 (2).docVIP

越南永新工程税收策划建议 企业的税收策划工作是依据税法并结合企业经济运行的特点，对企业涉税事宜进行事前策划，在中越两国税收法规、政策允许的范围内，通过前期筹划和良好实施，达到理顺税务关系、规范税收事项、履行纳税义务、控制税务风险、防范违法行为、避免税务罚款、减轻税政负担、获取税收利益的目的。 公司与上海电气集团股份有限公司（甲方、EPC总承包方）签署的越南永新二期2×622MW火力发电机组总承包项目施工分包合同中，涉税事项的约定条款的主要内容包括： 1、条款4.4.15向甲方及时提交真实、正确、合法的符合甲方要求的退税文件和票据，如由于乙方延迟提交出口退税用增值税发票导致无法退税造成损失的，甲方将在工程款中将此损失扣除。 2、条款4.2.29乙方应在越南注册机构，并自行负担运营的费用。乙方应负责该机构在越南当地的政府部门的注册，办理许可，缴纳各种费用。乙方应负责该机构人员的聘用，办公设备、车辆的采购、租赁，办公场所的租借。乙方注册成立的机构应保证遵守越南国家法律，按时照章纳税。 3、条款4.7 增值税发票中国境内部分：鉴于本合同报价均为含税价格，项目的出口退税归甲方所有。乙方向甲方提交的用于退税的发票累计总额（含增值税）应不低于人民币4.1亿元整。越南境内部分：鉴于本合同报价均为含税价格，乙方在越南当地发生的采购须按照越南当地税法的相关规定向甲方开具相关发票。在本合同项下，乙方向甲方开具的增值税专用发票价值8200万美元，该退税收入应归甲方完全所有。 4、条款10.2 乙方采购物资的出口：乙方采购的物资应以乙方的名义与供应商签订采购合同，并开具以甲方为抬头的满足退税要求的增值税发票，物资的出口报关及越南进口报关均应以甲方名义办理，相关费用及责任由乙方承担。 5、条款第十七条税赋 四、合理使用外部资源，为我所用。积极跟踪中国外交部、商务部、发改委、税务总局、驻华使馆、中国驻外机构的相关信息，加强与中国海外商会、在越中资企业、咨询机构、顾问公司、中国银行、法律人士、会计事务所的交流和沟通，不断了解越南经济社会发展目标、状况与变化，充分借鉴上述机构的研究成果，不断掌握信息、丰富知识、更新理念、提高能力，并在财务策划和会计实践中加以应用。 五、企业的业务实质、具体的合同条款、生产组织和现场实施决定税收策划的内容、范围、重点和主要环节。其要素包括工程范围、合同要求、公司职工投入、中越劳务人员比例、境内外材料采购、机具装备的选用、分包项目的切块和分承包商的选定、纳税时间和期限的选择和判断。例如作为EPC的中资企业，其重点在于设备出口，主要环节必然在于国内退税和越南的进口关税。越南永新工程税收重点在于境内外增值税、境外所得税、境外个人所得税，主要环节可以设定为境外增值税、所得税、个人所得税、社会保险的登记、申报、预缴、汇算。 六、确保境内外税收的有效衔接，稳妥办理境外所得税的境内抵免。大多数国家同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权，在避免双重征税方面，我国税法规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。 七、遵照越南会计规范体制，建立满足越南要求的越南账簿。根据越南法律、越南财政部、税务总局的文件规定，在反复考察、咨询、研究、判断的基础上，项目部确定开启越南会计账簿，采用越南会计准则记入、对应境外施工合同及当地政府要求。其核算内容、业务范围、岗位设置、会计长的选聘、资金监管、内部控制、独立报税、政府公关等具有特殊挑战。鉴于当前公司会计核算和财务管理的需要，现场设置的中国账簿涵盖境内外、公司本部与现场的所有内容，以便及时掌握所有会计信息和及时完整的内部成本数据，有效的设置、传递、衔接、归集、整理也是一个突出难点。 八、办理税务注册登记是税收事项的关键第一步。给税务机关的发函、不同的措辞、选择其不同的会计系统办理纳税申报、不同的登记形式、汇缴方式，企业的涉税范围和税收负担不尽相同。 九、注重与越南税务相关各方建立良好的工作关系。广泛依靠当地人脉资源，搭建不同层面的公关平台，以期得到更加细致的指点、帮助和谅解。此项工作开始启动，方案正在逐步实施当中。 十、及早策划、有序控制境外账户的资金流入。与国内“以票定税”模式不同，越南税政注重银行账户的现金流入，并作为计税依据。未来的资金流设置和安排至关重要。正如今年3月份，由于越南外汇储备不足和国际支付危机，越南政府强行划走所有越南公司在银行的定期外汇存款，越南政府对于银行账户的监控力度空前。高度重视并协调配合资金回收工作，研究外汇汇率变动和现场建设实际情况，合理配置境外银行账户资金额度，