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交通学院 薛明芳 —— 任务7汽车维修车辆交付及结算 任务7 汽车维修车辆交付及结算-2 主要内容 一、票据 二、税收 四、财务结算 财务知识 三、个人所得税 一、收据与发票相关知识 一、收据与发票相关知识 普通发票。主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用. 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。 普通发票由行业发票和专用发票组成。 各类正规发票一览 各类正规发票一览 各类正规发票一览 增值税专用发票 是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。 2、发票的开具与管理 1）不得涂改； 2）项目填写齐全； 3）盖发票专用章； 4）不得开具虚假发票（代开，多开） 5）全联一次复写； 6）时限要求（提前滞后）。 1）《发票管理法》规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者） 2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开） 发票及增值税相关知识 3、法规对违法发票的处理 问题发票－后补台头 问题发票－发票不盖章 一、收据与发票相关知识 收款收据一般是指除了发票管理办法规定的经营活动以外的非经营活动中收付款项时开具的凭证，如企业职工内部借款归还、各种保证金的收讫等等。 发票在性质上具有典型的双重性，它既是合法的的会计（记账）凭证，也是合法的税务凭证。 而收款收据一般涉及非生产经营活动的款项收付，所以收款收据不作为税务凭证， 一、收据与发票相关知识 收款收据分为内部收据和外部收据。 企业的内部收据可以在内部成本核算过程中使用并以此入帐，如职工借款归还、保证金收讫等，但内部收据不能对外使用，否则不能入帐，其作用相当于“白条”。 外部收据则根据监制单位的不同，可以分为财政部门监制、部队监制和税务部门监制三种 。 一、收据与发票相关知识 财政部门监制的收据一般是非生产经营的行政事业性收费的收据，这种收据往往是联合当地物价部门制定的，具有合法性，可以入帐，如法院的诉讼费收据。有时侯同种类的单位会因为所有制的不同而在收款凭证上有所区别，如公立医疗机构就因其非营利的性质所以其收费开具的是财政部门监制的收据，而私立的营利性医疗机构的收费则必须开具税务部门监制的发票。 部队监制的收据是与部队发生非生产经营性款项往来时由部队开具的收据，该收据项下的款项是不涉及税务的，可以依法入帐。 税务部门监制的收据不是所有的地方都有，目前只有在一些出台了相关规定的地方才有，如上海、浙江、山西等。税务部门监制的收据一般也把企业的内部收据纳入其中，企业内部收付款往来及企业与企业之间非经营性业务往来款项，均可使用，这些税务部门监制的收据依法在非生产经营款项收付使用，也是可以入帐的。 二、税收基础知识 税收概念： 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。 ◆特征：强制性、无偿性和固定性。 ◆比重：我国每年财政收入的90%以上来自税收 。 我国主要税种简介 目前我国现行税种共有22个，主要税种有： 1、增值税 2、营业税 3、企业所得税（两税合并后） 4、个人所得税 5、城建税 6、印花税 7、关税 1、增值税 （1）纳税人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 （2）征收范围： 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。 （3）税率： 分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。 　　（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。 　　（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。 　　（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 　　（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 三、我国主要税种简介 （4）应纳税额的计算： 2、营业税 （1）纳税人： 纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 （2）计税依据 提