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企业纳税实务与会计处理 ---增值税、营业税 主讲人：周德强 10、企业购入轿车抵扣进项税问题 例：某企业为一般纳税人，购轿车一部，取得机动 车销售统一发票第一联，增值税率17%，税额85000元 不含税价500000元。是否可以抵扣进项税？另车辆购置 税是否一并入固定资产提折旧？购买的车辆保险是进当 期的管理费用吗？ [打草惊蛇计13]2009年开始实施的《增值税暂行条例 实施细则》第二十五条明确，纳税人自用的的摩托车、 汽车（一般是指小汽车）、游艇，其进项税额不得从销 项税额中抵扣。一般只有货车、工程车类的才能抵扣。 车辆购置税，属于购进固定资产必须发生的费用， 应该资本化计入固定资产价值。车辆保险属于每期都会 发生的经常性费用，属于管理费用核算的内容。 四、常见的偷漏税诡计 1、增值税方面 （一）发出商品，不按 “权责发生制”的原则按 时记销售收入，而以收到 货款为实现销售的依据。 其表现：发出商品时，仓 库保管员记帐，会计不记 账。[围魏救赵计23] （二）为达抵扣目的， 没有运输业务，去地税局 等单位代开发票进行申报 抵扣。[围魏救赵计23] 本次课到此结束，谢谢大家！ 会计科目设置: 1、提供应税劳务 通过“营业税金及附加”科目核算。 有关会计分录： 借：银行存款 贷：营业收入 同时，计提营业税时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ——应交城市维护建设税 　　　 ——应交教育费附加 实际缴纳营业税时， 借：应交税费——应交营业税 ——应交城市维护建设税 　　　 ——应交教育费附加 贷：银行存款 2、转让无形资产 （1）转让无形资产所有权，通过“营业外收入”、 “营业外支出”账户核算。有关会计分录： 借：银行存款 贷：营业外收入 计提税费：借：营业外支出 　 贷：无形资产（摊余价值） 应交税费——应交营业税 　　　　　　　　　 ——应交城市维护建设税 　 ——应交教育费附加 实际缴纳税金和附加时， 借：应交税费——应交营业税 　　　　　 ——应交城市维护建设税 　　 ——应交教育费附加 　 贷：银行存款 （2）转让无形资产使用权，通过“其他业务收入”、 “其他业务支出”账户核算。 3、销售不动产 通过“固定资产清理”科目核算。 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 交通运输业（3%） 建筑业（3%） 邮电通信业（3%） 文化体育业（3%） 金融保险业（5%） 服务业（5%） 转让无形资产（5%） 销售不动产（5%） 娱乐业---（5-20% ） 3%税率行业是国家重点鼓励和扶持发展的行业。 交通运输业：征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。 3%税率。 建筑业：征税范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业及管道煤气集资费（初装费）业务。其营业额为工程价款（即工程造价）及价外费用。3%税率。 邮电通讯业：征税范围包括：传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。 3%税率。 　 文化体育业：征税范围包括：表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。3%税率。 金融保险业： 5%税率。注：对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、县及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税政策的执行期限延长至2015年12月31日（财税[2010]4号 ）。个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。 娱乐业：征税范围包括：歌厅、舞