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增值税一般纳税人申报 主讲人：鲁子健 一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为： （一）抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。 （二）纳税申报：纳税人通过一证通或CA证书登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。 （三）清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。 增值税一般纳税人申报流程是什么？ 文件依据 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号 ） 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号） 《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2016年第30号） 增值税一般纳税人主表 附列资料一 附列资料三 营改增税负分析测算明细表 增值税减免税明细表 附列资料二 附列资料五 本期进项税额结构明细表 附列资料四 附列资料一 项目及栏次 一、一般计税方法计税 全部征税项目 17%税率的货物及加工修理修配劳务 1 17%税率的服务、不动产和无形资产 2 13%税率 3 11%税率 4 6%税率 5 其中：即征即退项目 即征即退货物及加工修理修配劳务 6 即征即退服务、不动产和无形资产 7 包括即征即退项目 采用一般计税方法的收入 适用即征即退收入填写 按照适用税率分别填写 二、简易计税方法计税 全部征税项目 6%征收率 5%征收率的货物及加工修理修配劳务 5%征收率的服务、不动产和无形资产 4%征收率 3%征收率的货物及加工修理修配劳务 3%征收率的服务、不动产和无形资产 预征率 % 预征率 % 预征率 % 其中：即征即退项目 即征即退货物及加工修理修配劳务 即征即退服务、不动产和无形资产 采用简易计税方法的收入 8 9a 9b 10 11 12 13a 13b 13c 14 15 附列资料一 三、免抵退税 货物及加工修理修配劳务 16 服务、不动产和无形资产 17 四、免税 货物及加工修理修配劳务 18 服务、不动产和无形资产 19 适用零税率享受出口退税的收入 免税收入填写 附列资料一 开具增值税专用发票 开具其他发票 未开具发票 纳税检查调整 合计 销售额 销项(应纳)税额 销售额 销项(应纳)税额 销售额 销项(应纳)税额 销售额 销项(应纳)税额 销售额 销项(应纳)税额 价税合计 1 2 3 4 5 6 7 8 9=1+3+5+7 10=2+4+6+8 11=9+10 按照适用开具发票种类填报 开具地税发票填写本栏次 附列资料一 有差额征税的纳税人填写 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 扣除后 含税(免税)销售额 销项(应纳)税额 12 13=11-12 14=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率 案例1： 某建筑企业为一般纳税人，5月份发生如下业务： 1-1取得4月30日以后开工的建筑工程款，开具增值税专用发票上注明的不含税金额1000000元，税额110000元 1-2取得4月30日以前开工的建筑工程款，选择简易计税方法，开具普通发票上注明的不含税金额5000元，税额150元 17%税率的项目 1 11%税率的项目 2 6%税率的项目（不含金融商品转让） 3 6%税率的金融商品转让项目 4 5%征收率的项目 5 3%征收率的项目 6 免抵退税的项目 7 免税的项目 8 与附表一营改增行次对应 两行之和与6%税率对应 本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额） 服务、不动产和无形资产扣除项目 期初余额 本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额 1 2 3 4=2+3 5(5≤1且5≤4) 6=4-5 与附列资料一对应行次第11列相等 与附列资料一对应行次第12列相等 案例2： 接案例1-2，A将一部分建筑工程分包给B公司，并支付B公司分包款，取得B公司开具的普通发票上注明的不含税金额1000元，税额30元。 项目 栏次 （一）认证相符的增值税专用发票 1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 前期认证相符且本期申报抵扣 3 （二）其他扣税凭证 4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书 5 农产品收购发票或者销售发票 6 代扣代缴税收缴款凭证 7 其他 8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证 9 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 10 （五）外贸企业进项税额抵扣证明 11 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9+10+11 包含当期认证相符并用于购建不动产的发票 北京全部使用农产品核定扣除方式计算抵