营改增分享-部分概要.ppt

“价内税”与“价外税”的本质是什么？“营改增”后房价应该有哪些变化？ 不可以转嫁税赋对象的-----“价内税” 可以转嫁税赋对象的-----“价外税” “营改增”后的价格该如何变化？ 新价格 = （（老价格 * 95%）+ （老价格 * 95%）*11%） 合理吗？科学吗？何时适用？ * * 视同销售行为的确认 （1）某建筑施工企业为某明星免费提供装饰劳务是否征收增值税； （2）某地产公司向其形象代言人赠送一套别墅； （3）某企业为地震灾区免费重建。 * 不征收增值税项目 （1）开发企业代收的各种专项维修基金； （2）政府各项行政收费； （3）资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让作为。 * 兼营行为的判定 （1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务 、无形资产或者不动产，从高适用税率； （2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率； （3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配 劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率； * 允许抵扣增值税进项税额 （1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车统一发票， 下同）上注明的增值税额 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 不允许抵扣增值税进项税额 （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务 * * 不允许抵扣增值税进项税额 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资 产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计 服务和建筑服务 （5）非正常损失的不动产在建筑工程所耗用的购进货物、设计服 务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程 * 关于应税范围及税率的实际 6)“买一赠一”是否缴纳增值税？ 房地产开发企业销售过程中，购房过程中经常随房赠送阁楼、仓房等， 若属于购房赠送，则销售价款已实现，因此，不需视同销售。 7)建筑业视同销售范围？ 建筑业纳税人向其他单位或者个人无偿提供服务，应视同销售， 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 * 销项税实际操作的问题 1)抵值卡如何开具发票和确认销售额？ 随机发放的抵值卡，可不开具发票，不进行账务处理。若为交 N万抵M万情况，缴纳N万时，开具收据，账务处理为往来款。 2)建筑公司包分包工程如何确认销售额？ 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税 的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的 余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机 构所在地主管税务机关进行纳税申报。 * 销项税实际操作的问题 5)出租的不动产免租期内如何确认销售额? 出租不动产免租期内，由于未取得收益，不确认收入。 6)代为政府的收取的款项可否从销售额中减掉? 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用 ，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项 目： 1、代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政 事业性收费。 2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 * 销项税实际操作的问题 7)随房赠送物业管理费如何确认销售额? 随房赠送物业费，对房地产开发企业来说，属于在销售房屋过程中的支出， 向物业公司支付的物业费，应计入销售费用。 8)折扣销售的销售额如何确认 纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 * 关于进项税额抵扣的实际操作问题 1)买房送家电的情况，房地产企业可否抵扣购买家电进项？ 买房送家电情况，属于房地产开发企业在销售房屋过程中的支出 ，作为消费费用，因此，进项税额可抵扣