学习材料3：中国内部审计准则2013版.doc

中国内部审计2013《中国内部审计准则》自2014 年1 月1 日起施行 　　近年来，国际内部审计师协会(IIA)根据内部审计实务的必威体育精装版发展变化，多次对内部审计实务框架的机构和内容进行更新和调整，最近的两次调整分别是在2010年和2012年。这些修订和完善充分反映内部审计发展的必威体育精装版理念，更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值功能等。 　　随着我国内部审计的转型和发展，内部审计的理念、目标和定位也逐渐由“查错纠弊”向防范风险和增加价值方向转变。内部审计机构和内部审计人员在审计实践中，不断创新审计方法，拓展审计领域，积累了许多宝贵经验，需要加以总结并通过准则予以规定。原来的准则体系存在着逻辑性和系统性的不足，需要对内部审计准则加以修订，进一步提高准则的科学性、实用性和先进性。 　 　　此次修订将内部审计具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。在分类的基础上，对准则体系采用四位数编码进行编号，借鉴国际内部审计准则的经验，体现准则体系的系统性和准则之间的逻辑关系，为准则的未来发展预留了空间。修订后的内部审计准则体系由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、20个具体准则、5个实务指南构成。 　 第十条内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。 第十一条内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。第十二条内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划。第十三条内部审计人员根据年度审计计划确定的审计项目，编制项目审计方案。第十四条内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书，做好审计准备工作。 第十五条内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况，审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，关注信息系统对业务活动、内部控制和风险管理的影响。第十六条内部审计人员应当关注被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中的舞弊风险，对舞弊行为进行检查和报告。第十七条内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，以支持审计结论、意见和建议。第十八条内部审计人员应当在审计工作底稿中记录审计程序的执行过程，获取的审计证据，以及作出的审计结论。第十九条内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务，改善组织的业务活动、内部控制和风险管理。 第四章报告准则 第二十条内部审计机构应当在实施必要的审计程序后，及时出具审计报告。 第二十一条审计报告应当客观、完整、清晰，具有建设性并体现重要性原则。 第二十二条审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议。 第三十三条本准则自2014 年1 月1 日起施行。 第1201 号——内部审计人员职业道德规范 第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。 第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。 第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。 第七条内部审计人员应当遵循必威体育官网网址原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。 第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。 第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为： 一）歪曲事实；二）隐瞒审计发现的问题；三）进行缺少证据支持的判断四）做误导性的或者含糊的陈述。 第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应利用职权谋取私利；屈从于外部压力，违反原则。 第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。 第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估： （一）识别可能影响客观性的因素； （二）评估可能影响客观性因素的严重程度； （三） 向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。 第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素： （一）审计本人曾经参与过的业务活动； （二）与被审计单位存在直接利益关系； （三）与被审计单位存在长期合作关系； （四）与被审计单位管理层有密切的私人关系； （五）遭受来自组织内部和外部的压力； （六）内部审计范围受到限制； 第十四条内部审计机构负责人应当采取下列措施保障内部审计的客观性： （一）提高内部审计人员的职业道德水准； （二）选派适当的内部审计人员参加审计项目，并进行适当分工； （三）采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组； （四）建立适当、有效的激励机制； （五）制定