1-中铁四局营改增培训知识培训概论.pptx

中铁四局集团有限公司 营改增基础知识培训 政策 一般性规定 1 时间 时间及纳税人 2016年5月1日 纳税人 1.纳税人为合同主体 2.工程项目部实行就地预缴，在机构所在地汇总纳税 境内提供建筑服务的单位和个人 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号） 增值税定义 4 以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税 营业税与增值税的区别 价外税 取得抵扣凭证可抵 计征复杂、征管严 较高，多档税率 营 业 税 增 值 税 价内税 不涉及进项税 简单、易行 较低，3%、5% 增值税纳税人类型及区别 区别 一般纳税人 小规模 税率 （征收率） 多档税率 3% 发票开具 增值税专票、普票 代开专票、普票 扣税凭证 可抵扣 不得抵扣 计税方式 一般计税、老项目可简易 简易计税 销项税额 （不含税）销售额＝销售额÷（1+适用税率） 销项税额＝（不含税）销售额×适用税率 销项税额案例 解答： （不含税）销售额=100 ÷（1+11%）=90.09万元； 销项税额=90.09 ×11%=9.91万元。 案例：建筑业“营改增”实施后，甲建筑施工项目**年*季度取得业主验工计价收入100万元（含税）。 请问：甲项目向业主开具的增值税专用发票中销项税额为多少万元？（适用税率11%） 进项税额 从销售方等取得增值税专票注明增值税额，为进项税额。 进项税额若顺利被抵扣，必须满足“三流一致”原则。 发票流 纳税方式 1、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税 应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款（要发票）后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 10 纳税方式 2、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税 应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额 按照3%的征收率计算应纳税额。 纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 3、纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 11 分包款扣除有效凭证 1、从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。 上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 2、从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 3、国家税务总局规定的其他凭证。 注意：扣除分包款后的款项作为销售额仅适用于采用简易计税方法（普通发票即可） 采用一般计税方法（只能取得专用发票予以抵扣进项税） 12 13 纳税期限 纳税人以1个月（1个季度）为1个纳税期的，一般情况自期满之日起15日内申报纳税 14 纳税申报表 15 建筑业特殊 规定 2 建筑业特殊规定 税率及征收率 1 ◆建筑服务税率11%、征收率3% ◆老项目按3%、新项目按2％的预征率就地预缴税款 ◆兼营：分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率（建筑安装、设计研发） ◆混合销售：依主业，应分别核算（既涉及应税劳务又涉及货物，如电梯销售并安装） 建筑业特殊规定（续） 施工现场预制件 2 建筑企业施工现场预制件，可作为建筑业按11%计征，相应进项可以抵扣。 境外建筑施工项目 3 建筑、监理、勘察勘探（免税） 研发、设计、国际运输（零税率） 建筑业特殊规定（续） 老项目 4 ◆老项目可选择简易征收，按照3%征收率在建筑服务发生地预缴税款，向机构所在地申报纳税 ◆也可选择一般计税方法，按照2%预征率在建筑服务发生地预缴税款，向机构所在地申报纳税 20 建筑业特殊规定（续） 甲供材 5 ◆一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可选择简易计税方法。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 建筑业特殊规定（续） 甲供材 6 ◆一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，可选择简易计税方法计税（3%） 清包工：施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 建筑业特殊规定（续） 施工需要建立的临时设施 7 实施前存量资产 8 取得的进项可一次性进行抵扣，必须取得发票。 营改增前的存量资产（固定资产、存货）不能进行抵扣 尽