中级审计师“知识”讲义第三部分(二)试题.docx

　　第四章　非流动资产（二） ? 　　1.固定资产　　2.无形资产及商誉　　3.长期应收款与长期待摊费用　　考情分析 年　度 单选题 多选题 案例分析题 合　计 题量 分值 题量 分值 题量 分值 2009年 1 1 　 　 　 　 1 2010年 1 1 　 　 2 4 5 2011年 　 　 　1 　2 3 6 8 　　 第一节　固定资产（掌握） 　　一、固定资产的特征　　（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；　　（2）使用寿命超过一个会计年度。　　　　二、取得固定资产　　（一）外购　　1.入账价值：购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费　　注意：自2009年起增值税一般纳税人购进或自制固定资产发生的进项税额，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”　　总结：固定资产入账价值=价款+（小规模纳税人，购进不动产的）增值税＋进口关税等＋运杂费＋安装费＋场地整理费＋专业人员服务费　　2.会计分录 生产经营用固定资产 借：工程物资、在建工程、固定资产　　应交税费――应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 非生产经营用固定资产 借：工程物资、在建工程、固定资产　　贷：银行存款 　　补充：购入需安装的固定资产通过“在建工程”核算。　　【例4-1】某企业20×9年购入需要安装的生产用机器设备一台，用银行存款支付买价18 000元，增值税3 060元，另发生包装费100元、运费200 元（按规定其中7%可以作为进项税额抵扣），安装费500元。该机器设备安装完工后交付使用。　　根据以上资料，编制会计分录如下： 　　[答疑编号4739340101] 　　　　『正确答案』　　（1）购入固定资产：　　在建工程入账价值=18 000+100+200×（1－7%）=18 286（元）　　增值税进项税额=3 060+200×7%=3 074（元）　　借：在建工程 18 286　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）3 074　　　　贷：银行存款 21 360　　（2）支付安装费：　　借：在建工程500　　　　贷：银行存款500　　（3）工程完工：　　借：固定资产 18 786　　　　贷：在建工程 18 786　　【例题·综合题】（2011初）资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度发生的部分经济业务如下：2月5日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为1 000 000元、增值税税额为170 000元，另发生安装费50 000元，该设备2月25日安装调试完毕投入使用。2月25日，甲公司应确认的固定资产入账价值为（　）。　　A.1 000 000元　　B.1 050 000元　　C.1 170 000元　　D.1 220 000元 　　[答疑编号4739340102] 　　　　『正确答案』B　　『答案解析』100+5=105（万元）。　　（二）自行建造固定资产会计处理　　1.自营方式 　 生产经营用 不动产 购入工程物资 借：工程物资　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 借：工程物资（含税）　　贷：银行存款 领用工程物资 借：在建工程　　贷：工程物资 领用材料 借：在建工程　　贷：原材料 借：在建工程　　贷：原材料　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 领用产品 借：在建工程　　贷：库存商品 借：在建工程　　贷：库存商品　　应交税费——应交增值税（销项税额） 工程人员薪酬 借：在建工程　　贷：应付职工薪酬 辅助生产部门的劳务 借：在建工程　　贷：生产成本 满足资本化条件的借款费用 借：在建工程　　贷：长期借款、应付利息 达到预定可使用状态 借：固定资产　　贷：在建工程 　　【例4-2】某企业根据自营方式建造仓库发生的经济业务，编制会计分录如下： 　　[答疑编号4739340103] 　　　　『正确答案』　　（1）购入工程用材料一批，价款200 000元，增值税34 000元（按增值税条例规定，用于建造自营仓库的工程物资进项税不能抵扣），共计234 000元，用银行存款支付，材料入库。　　借：工程物资 234 000　　　　贷：银行存款 234 000　　（2）自营工程领用材料234 000元。　　借：在建工程 234 000　　　　贷：工程物资 234 000　　（3）自营工程应负担的职工薪酬11 400元。　　借：在建工程　11 400　　　　贷：应付职工薪酬　11 400　　（4）用银行存款支付自营工程应负担的其他支出30 000元。　　借：在建工程　30 0