财务管理第八章节财务控制与财务业绩评价.docVIP

第九章 财务控制与财务绩效评估 学习目标 学习本章后，您应该做到： 1、了解财务控制的含义 2、熟悉财务控制模式 3、熟悉财务控制的主要内容 4、了解责任中心的含义及类型 5、了解成本控制的功能及原则 6、熟悉传统财务业绩评价方法的缺陷 8、掌握财务业绩评价体系的基本要素 9、熟练掌握绩效评价工具 财务控制与财务绩效评估是财务管理的重要组成部分，财务控制的主要工作是以财务控制为手段，如何保证财务预算的实现，保证财务预算的预期实现。而财务绩效评估体系是为企业财务管理科学决策提供信息资料，帮助和协调决策过程，优化企业资源配置，提升企业管理水平。 第一节 财务控制 一、财务控制概述 （一）财务控制的含义 ?财务控制与财务预测、决策、预算和分析等环节构成财务管理的循环。其中财务控制是财务管理循环的关键环节。企业的财务预算工作一经完成，便开始进入预算的执行过程，财务管理的工作重点就转为财务控制。 财务控制是指在财务管理过程中，按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实并实现财务预算的过程。 财务控制是企业财务人员为实现财务管理目标、提高经济效益而采取的行动，是实现财务预算的保证，主要具有以下特征： 1．财务控制是一种价值控制； 2．财务控制是一种连续、系统的控制，以综合经济业务为控制对象； 3．财务控制的主要内容是日常现金流量的控制。 （二））①销售控制 在销售过程中，促销手段具有重要的作用，高效的促销手段可以扩大产品的销售量，增加销售收入。 ②应收账款控制 企业销售产品后应做好应收账款的控制，以保证款项的收回。 企业财务控制的内容中，重点在于经营控制，而经营控制的重点又在于成本费用的控制，因此，有必要对企业的成本费用控制进行详细说明。 （五）财务控制的模式 按照管理权限的集中程度，可将企业财务控制模式分为集权型、分权型、混合型。 1、集权型财务控制 集权型财务控制模式是集团母公司对下属各子公司的财务实行严格控制和统一管理的财务体制，即财务管理决策权高度集中于集团母公司，其各子公司只享有极少部分的财务决策权，其人财物、供产销统一由集团母公司控制，子公司的资本募集、投融资、利润分配、费用开支、工资及奖金分配、财务人员的任免等财务事项均由集团母公司统一管理，所有子公司都必须严格执行集团母公司的决策，各子公司只负责短期财务规划和日常经营管理。 集权型财务控制模式具有集中经营，规范一致；统一核算，统一调配资金；统一财务制度和财务管理标准等特点，有利于集团财务战略目标和财务政策及制度在集团范围内的贯彻于执行，可以对战略更好的实施、控制与协调，降低管理成本，发挥集团资金整体的规模效益，提高集团整体的财务管理水平，降低经营风险和财务风险，有利于发挥财务调控功能,完成集团统一财务目标。这种模式主要适用于企业集团规模不大且处于发展初期阶段的企业集团。 2、放权型财务控制 放权型财务控制是与集权型财务控制模式相对应的一种财务控制模式。在放权型财务控制模式下，集团母公司只保留对子公司重大财务决策事项的决策权或审批权，而日常财务决策权与管理权则完全被赋予子公司，子公司只需将这些决策结果报母公司备案即可。在这种模式下，子公司与母公司之间是相对独立的，可以从自身情况出发进行生产经营活动与财务活动。在各成员企业拥有一定的理财自主权，极大地激励了其理财积极性和创造性，同时财务决策周期缩短，决策针对性加强，应付市场变化能力也得以增强，提高了决策的效率。集团母公司在管理上不采用指令性计划方式来干预子公司生产经营活动，而是以间接管理为主。这种模式主要适用于资本经营型的企业集团，同时，对于企业集团中某些无关集团大局的子公司也可以采用这种模式。 3、混合型财务控制 混合型财务控制是将集权与放权相结合的财务控制模式。在这种模式下，财权的划分不像集权模式那样界限清楚。集团母公司对一些重要的财务事项实行集权控制，而将其他决策权下放给子公司；对一些重要的子公司集权控制，而对不重要的子公司放权控制。母公司保持必要财权的同时也赋予子公司一定的财权，在子公司的主动性得到激励的同时，经营者和子公司的财务风险也得以有效控制。在实践中，根据子公司的具体运行环境，灵活把握权力集中与分散的程度，既能发挥集团母公司的财务调控职能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险。由此可见，集权与放权相结合，有利于克服过分集权或放权的缺陷，有利于综合集权与放权的优势，是很多企业集团财务控制体制所追求的模式。 （六）财务控制的基本方式 1、授权批准控制 企业当对建立严格的授权批准制度，明确审批人对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理业务的职责范围和工作要求。 审批人应当根据业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得