04行政单位会计制度案例.ppt

* 行政单位因退货等原因发生收回的，属于当年支出收回的： 借：财政拨款收入/零余额账户用款额度 贷：经费支出 属于以前年度支出收回的 借：财政应返还额度/零余额账户用款额度等 贷：财政拨款结转/财政拨款结余等 * 新旧主要变化： 本科目核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。 本科目应当分别按照 “基本支出”和“项目支出” 进行明细核算；还应当按照接受拨出经费的具体单位和款项类别等分别进行明细核算。 5101 拨出经费 * 有关账务处理： 向所属单位拨付非同级财政拨款资金等款项时： 借：拨出经费 贷：银行存款等科目 收回拨出经费时： 借：银行存款等科目 贷：拨出经费 年末，将本科目本年发生额转入其他资金结转结余时： 借：其他资金结转结余 贷：拨出经费 * 行政单位净资产类会计科目 现行科目 新科目 固定基金 财政拨款结转 结余 财政拨款结余 其他资金结转结余 资产基金 预付款项 存货 固定资产 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 待偿债净资产 * 3001财政拨款结转 新旧主要变化： 本科目为新设科目，主要核算行政单位滚存的财政拨款结转资金。 本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目；在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。 * 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款种类分别进行明细核算。 本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、 “结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”、“剩余结转”等明细科目。 * 有关账务处理： 调整以前年度财政拨款结转： 因发生差错更正，以前年度支出收回等原因，需要调增财政拨款结转的 借：有关科目 贷：财政拨款结转（年初余额调整） 需要调减财政拨款结转的 借：财政拨款结转（年初余额调整） 贷：有关科目 * 从其他单位调入财政拨款结余资金： 借：零余额账户用款额度/银行存款 贷：财政拨款结转（归集调入）及其明细 上缴财政拨款结转资金： 借：财政拨款结转（归集上缴）及其明细 贷：零余额账户用款额度/银行存款 * 单位内部调剂结转结余资金 借：财政拨款结转（单位内部调剂）及其明细 贷：财政拨款结转（单位内部调剂）及其明细 结转本年财政拨款收入和支出 借：财政拨款收入及其明细 贷：财政拨款结转（收支转账）及其明细 借：财政拨款结转（收支转账）及其明细 贷：经费支出——财政拨款支出科目及其明细 * 将完成项目的结转资金转入财政拨款结余 借：财政拨款结转（结余转账）及其明细 贷：财政拨款结余（结余转账）及其明细 年末冲销有关明细科目余额： 借：财政拨款结转—收支转账 —结余转账 —年初余额调整 —归集上缴 —归集调入 —单位内部调剂 贷： 财政拨款结转—剩余结转 * 3002 财政拨款结余 新旧主要变化： 本科目核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。 本科目应当按照具体项目进行明细核算。还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。 * 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结余变动原因，设置“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“剩余结余”等明细科目。 * 有关账务处理： 调整以前年度财政拨款结余 因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调增财政拨款结余的 借：有关科目 贷：财政拨款结余（年初余额调整） 需要调减财政拨款结余的 借：财政拨款结余（年初余额调整