《审计学》定_第三章_审计证据与审计工作底稿概述.ppt

案例分析参考 5 驻地审计不能单独把被审计单位的会计资料等书面证据带离被审计单位。 6 注册会计师不能承担不能胜任的审计工作。注册会计师不能同时审计两家客户。 案例：应付账款的审计 　审计疑点 　　审计人员在审查A公司“应付账款”明细账时，发现5月9日45#凭证记录“应付账款”增加了5万元；5月10日52＃凭证记录偿还5万元货款。支付货款如此迅速，审计人员怀疑其中可能存在问题，决定进一步追踪查证。 　问题 　　审计人员应如何取得审计证据确认该业务是否存在问题？ 案例：应付账款的审计 　取证方法 　调阅45＃、52＃记账凭证及其所附原始凭证；确定“应付账款”业务的真实性； 　函证“应付账款”的往来单位，确定应付账款数额。 　　 案例：应付账款的审计 　追踪调查 　45＃记账凭证内容如下： 　　　借：物资采购　　　　　　　　50000 　　　　贷：应付账款－－甲公司　　50000 　　所附单据为供货单位发票一张、合同一份，规定付款期为一个月，如果10天内付款，给予现金折扣10%。 案例：应付账款的审计 　追踪调查 　52＃记账凭证内容如下： 　　　借：应付账款－－甲公司　　　　50000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　45000 　　　　　　库存现金　　　　　　　　　5000 　所附原始凭证为“转账支票存根”和“现金收据”两张。 　（分析上述会计处理中存在什么问题？）　 案例：应付账款的审计 　调查取证 　调查收款单位甲公司： 　　发现甲公司仅收入4.5万元支票一张。　 　询问出纳人员： 　　出纳供认是由会计李某从保险柜中领出现金并签发支票用于结算货款。 　审查领条： 　　审查领条时发现“领条”与“现金收据”字迹一样，现金收据纯属仿造。　 案例：应付账款的审计 　审计结论 　　由于财务制度不严，会计李某利用职务之便贪污现金0.5万元。 　调整账项　 　　收到李某退回赃款时，作如下会计分录： 　　　　借：库存现金　　　　5000 　　　　　贷：财务费用　　　　5000 课后作业 抄写下列审计工作底稿（选作） 执业准则指南1301号审计工作底稿的附录 1131-1 、3、4、5 简答 注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： （1）销货发票副本与购货发票； （2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表； （3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录； （4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。 要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？ 导入案例分析 资料 在以上11项证据中，第①③⑤⑩⑾项证据不可依赖。 因为这些证据都属于内部证据，在该公司的内部控制制度存在严重缺陷时，这些证据的可靠性和有用性降低。 　　 第二节　审计工作底稿　 一、审计工作底稿的概念（P47） 　　　审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 　　 审计工作底稿 审计工作底稿 审计工作底稿 审计工作底稿 二、审计工作底稿的性质（P47） 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 审计工作底稿的内容： 　　　 （二）审计工作底稿组成 审计工作底稿通常包括 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 此外，审计工作底稿通常还包括 业务约定书、管理建议书、 项目组内部或与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总等。 分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。 例如，记录对被审计单位本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较的情况，记录对差异的分析等。 问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。 在问题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或问题的基本情况、 执行的审计程序或具体审计步骤，以及得出的审计结论。 例如，有关存货监盘审计程序或审计过程中发现问题的备忘录。 核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格。 例如，特定项目（如财务报表列报）审计程序核对表、审计工作完成核对表等。 它通常以列举的方式列出审计过程中注册会计师应当进行的审计工作或程序以及特别需要提醒注意的问题，并在适当情况下索引至其他审计工作底稿，便于注册会计师核对是否已按照审计准则的规定进行审计。 重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。 （一）引起特别风险的事项； （二）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大