第4章 贷款业务核算教案.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第五节 贷款利息的核算 按季计提，确认收入 借：应收利息----借款人户 贷：利息收入----贷款利息收入 到期收回本息 借：吸收存款—xx活期存款户 贷：贷款---xx贷款 应收利息----贷款利息收入户 利息收入 （实收-已提） * 第五节 贷款利息的核算 例：材料厂购进原材料一批，于1月18日申请贷款300 000元，期限3个月，利率5.1%，银行审查同意发放。该笔贷款于4月18日到期时只收回本息。（利随本清，假设每月月末计提利息）。计算利息并作出贷款发放、收回的会计分录。 * 第五节 贷款利息的核算 1/18： 借：贷款---材料厂短期贷款户 300000 贷：活期存款---材料厂活期存款户300000 1/31： 借：应收利息—材料厂短款贷款利息 552.5 贷：利息收入—材料厂贷款利息 552.5 2/28： 借：应收利息—材料厂短款贷款利息 1275 贷：利息收入—材料厂贷款利息 1275 * 第五节 贷款利息的核算 3/31： 借：应收利息—材料厂短款贷款利息 1275 贷：利息收入—材料厂贷款利息 1275 4/18： 借：吸收存款—材料厂活期存款户 303825 贷：贷款—材料厂短期贷款户 300000 应收利息—材料厂贷款利息 3102.5 利息收入-材料厂利息 722.5 * 第五节 贷款利息的核算 练习1：某行于4月2日发放一笔短期贷款给A单位，金额为40万元，假定月利率为4‰，期限4个月，银行按季结息，8月2日到期收到借款人归还的贷款。请写出本笔贷款发放、结息与收回的会计分录。 * 第五节 贷款利息的核算 练习2：某行于2008年5月18日向A公司发放贷款一笔，金额为50万元，期限为2年，按季结息，年利率为6%，2009年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2010年3月20日未能结息，2010年5月18日到期，至2010年6月17日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的罚息为每天万分之四，写出贷款发放、计利息及归还的会计分录。 * 第五节 贷款利息的核算 实际利率法（假设每月末计提，到期一次还本付息。（自己完成） 本章小结 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二节 贷款的业务处理 工商银行青浦支行因大陆工厂抵押贷款150000元已逾期一个月，贷款利息2000元，今将其抵押的厂房一栋出售，净收入155000元。 借：库存现金 155000 贷：贷款-大陆工厂抵押逾期贷款户 15000 付：应收未收表外科目——××抵押贷款利息 其他应收款—抵押贷款利息 2000 吸收存款-大陆工厂活期存款户 3000 * 例：工商银行南门支行因大众工厂抵押贷款96000元已逾期1个月，结欠利息1360元。今将其抵押的仓库出售，收入现金95000元。 付：应收未收表外科目——××抵押贷款利息 借：库存现金 95000 资产减值损失—大众工厂抵押逾期贷款 1000 贷：贷款-抵押逾期贷款户 96000 借：资产减值损失—大众工厂抵押贷款利息 1360 贷：其他应收款—抵押贷款利息 1360 质押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。 * （三）质押贷款核算 质押贷款的账务核算可参照抵押贷款的做法 第二节 贷款的业务处理 动产：金银珠宝、字画等 权利：汇票、支票、本票债券、存单等。 * 第三节 票据贴现的核算 贴现是指商业汇票的持票人将未到期的票据转让给银行，银行按票据金额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后，以其差额付给收款人的一种信用活动。 商业、银行承兑汇票 贴现利息 贴现率 * 第三节 票据贴现的核算