资产负债表格讲课.ppt

We need changes @Waifung.CHE 1） 单货同到 借：原材料 应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款（应付票据、应付账款） 本公司 We need changes @Waifung.CHE 2）单到货未到 本公司 (1)收到发票 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款 （2）收到货物，入库 借：原材料 贷：在途物资 3）货到单未到 月末，采购的货物和发票单均未送到公司，公司无法做账（确定货物价值），但采购业务确实发生，因此，只能对货物作暂估价值处理。 We need changes @Waifung.CHE 月末：借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款—— 次月初红字冲销：借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 收到发票等结算时，并支付货款 借：原材料 应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款 ④采用预付货款的方式采购材料 借：预付账款 贷：银行存款 预付时 借：原材料——J材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 材料入库时 补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 （2）发出材料 借：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 （二）原材料按计划成本核算 （本质上还是实际成本。将实际成本分为计划成本和差异两部分） 1.设置的科目：材料采购、原材料、材料成本差异 We need changes @Waifung.CHE We need changes @Waifung.CHE ①采购时：借：材料采购 （实际成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料采购入库的处理： 借：原材料 （计划成本） 材料成本差异 （超支额） 贷：材料采购 （实际成本） 借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购 （实际成本） 材料成本差异 （节约额） 材料成本差异率 We need changes @Waifung.CHE 材料成本差异的期末余额 ▲计算结果：负数 节约差异 正数 超支差异 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率 （二）发出原材料的核算 平时发出材料时，一律用计划成本； 借：生产成本 （计划成本） 制造费用 （计划成本） 管理费用 （计划成本） 销售费用 （计划成本） 贷：原材料 （计划成本） We need changes @Waifung.CHE 期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。 如果期末材料实际成本大于计划成本（超支）, 借：生产成本 （分摊到的成本差异额） 制造费用 （分摊到的成本差异额） 管理费用 （分摊到的成本差异额） 销售费用 （分摊到的成本差异额） 贷：材料成本差异 如果期末材料实际成本小于计划成本（节约）如何处理？ We need changes @Waifung.CHE 如果期末材料实际成本小于计划成本（节约） 借：材料成本差异 贷：生产成本 （分摊到的成本差异额） 制造费用 （分摊到的成本差异额） 管理费用 （分摊到的成本差异额） 销售费用 （分摊到的成本差异额） We need changes @Waifung.CHE 如何 分摊 实际成本=计划成本+差异额 企业月初“原材料”账户借方余额24 000元，本月收入原材料的计划成本为176 000元，本月发出原材料的计划成本为150 000元，“材料成本差异”月初贷方余额300元，本月收入材料的超支差4 300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（B　）元。　　A.-3 000　　　B.3 000 　　　　C.-3 450　　　D.3 450 We need changes @Waifung.CHE [单选题】某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入