第七章企业所得税课件.pptVIP

企业所得税 本章主要内容 　　　　　★企业所得税的原理 　　　　　★企业所得税的征收制度 　　　　　★企业所得税的计算 　　　　　★企业所得税的征收管理 第一节 企业所得税概述 　　　一、概念 　　　企业所得税是对企业（组织）取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 　　　现行《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日十届全国人大五次会议通过，于2007年12月11日发布，自2008年1月1日起施行。 　　　二、特点 　　　1.计税依据是应纳税所得额。 　　　2.应纳税所得额的计算较复杂。 　　　3.量能负担。 　　　4.实行按年征收、分期预缴的征收管理方法。 　　　 　　　三、立法原则 　　　1.统一税法，公平税制，促进竞争。 　　　2.规范国家与企业的分配关系，促进企业转换经营机制。 　　　3.兼顾我国实际，向国际税收惯例靠拢。 　　　4.简化税制，提高征管效率。 　第二节　企业所得税的纳税人、税率和税收优惠 　　　一、纳税人 　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。（实行法人税制） 　个人独资企业、合伙企业不适用本法。 新企业所得税法采用“注册地标准”和“实际管理机构地标准”的双重标准，将纳税人划分为居民企业和非居民企业：　 　 　1.居民企业：是指依法在中国境内成立（即依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织），或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，只在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　居民企业与非居民企业的纳税义务： 　　　1、居民企业的纳税义务：境内和境外所得 　　　2、非居民企业的纳税义务： 　　　①在境内设立机构的：境内所得和与机构有实际联系的境外所得。 　　　②在境内未设立机构的：境内所得。（预提所得税）　　 　　　二、税率 　　　（一）基本税率：25% 　　　（二）国家重点扶持的高新技术企业：15％ 　　　（三）符合条件的小型微利企业：20% 　　　（四）预提所得税：20%，减按10% 　　高新技术企业认定条件：是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件： 1.产品（服务）属于《国家重点扶持的高新技术领域》规定的范围； 2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例: （1）年销售收入在2亿以上：3% （2）5000万至2亿：4% （3）5000万以下：6% 　　　3.高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例：60% 4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例：大专以上学历30%；研发人员20% 5.《高新技术企业认定管理办法》规定的其他条件。 　　　符合条件的小型微利企业：是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 　　　三、税收优惠　 　　　（一）税率优惠 　　　1.小型微利企业：20% 　　　2.高新技术企业：15 ％ 　　　（二）不征税收入（详见下一个节点） 　　　（三）免税收入（详见下一个节点） 　　　（四）减、免税项目 　　　1. 农、林、牧、渔业减免税： 　　　免税项目：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养； （6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。 　　　减半项目：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。 　　　2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。 　　　国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。 　　 　　　3.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。 　　　符合条件的环境