存货的清查探讨.ppt

第四章 存货 第七节 存货的清查 第七节 存货的清查 一、存货清查概念 二、存货清查的方法 三、存货清查结果的核算 四、存货清查核算流程图 一、存货清查的概念 存货的清查是指企业对存货的盘点,进行账实核对，并将盘点核对的结果进行账务处理。 二、存货清查的方法 存货清查可以定期或不定期进行。其清查方法通常采用实地盘点的方法。并填制“存货盘点清单”，其格式如图表4-8 基本程序如下： 1、账实核对：通过点数、过磅计量等方法核实存货的实际库存数，并与账面数核对 2、查明账实不符的原因 3、分清责任 4、编制存货盘点报告表 二、存货清查的方法 三、存货清查结果的核算 为核算存货清查中出现的盘盈、盘亏、毁损等应设置“待处理财产损益-待处理流动资产损益”。 借方反映？ 贷方反映？ 余额？ 三、存货清查结果的核算 步骤一： 将清查结果中的盘盈、盘亏数转入“待处理财产损益”，同时调整存货的账面价值 步骤二：将清查结果报上级批准，经批准后按规定将其数额从“待处理财产损益”账户转入相应账户 三、存货清查结果的核算 小知识：P72 三、存货清查结果的核算 1、存货盘盈的核算 企业盘盈的存货，按管理权限报经批准后借记“待处理财产损溢”，贷记“管理费用” 三、存货清查结果的核算 2、存货盘亏的核算： 企业发生存货盘亏时，应先结转到“待处理财产损溢”科目，对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目；属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出－非常损失”科目。 三、存货清查结果的核算 【例4-30】合安公司存货清查时，发现账外A材料10吨，实际单位成本290元。无法查明其原因，经批准转销。 批准前： 借：原材料——A材料 2900 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2900 批准后： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2900 贷：管理费用 2900 三、存货清查结果的核算 【例4-31】合安公司进行存货清查时，发现材料短缺500千克，其实际单位成本为4元，计2000元。经查明，材料属于被盗盘亏，应由保管员负责赔偿100元，其余作为非常损失处理。 批准前： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2000 贷：原材料 2000 批准后 借：营业外支出——非常损失 2240 其他应收款——保管员 100 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）340 三、存货清查结果的核算 进项税额转出 一：把原来已经计入进项税额的税金不符合增值税进项税额抵扣条件的情况下从进项税额中转出来 二：购进货物改变用途（用于非应税项目、集体福利或个人消费） 三、存货清查结果的核算 【例4-32】合安公司进行存货清查时，发现D材料毁损100千克，其实际单位成本为5元，计500元，收回残料价值100元。经批准作为一般经营损失处理。 批准前： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 500 贷：原材料——D材料 500 批准后 借：管理费用 400 原材料——残料 100 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 500 三、存货清查结果的核算 例4-33 P73 四、存货清查核算流程图 四、存货清查核算流程图 企业财务会计第四章第七节 sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn * sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn 图表4-10 存货盘点清单 仓库： 年 月 日 合计 金额 数量 金额 数量 处理意见 原因 盘亏 盘盈 单 价 数 量 计量 单位 存贷名称 规格 存货编号 科目设置 小知识 管理费用 待处理财