流转税会计与纳税筹划左晓敏等编著武汉理工大学出版社.pptVIP

增值税、消费税、营业税之间的关系： 【例题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。 　 A.汽车的租赁 B.桥梁的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒 【答案】 D (二)征税范围的特殊规定 1.特殊项目:(了解) 2.视同销售货物行为:(熟练掌握) （1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：　增值税纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。  （2）销售代销货物——代销中的受托方：　①售出时发生增值税纳税义务　②按实际售价计算销项税　③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额　④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税 （3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 上述（4）～（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。 【例】下列各项中属于增值税视同销售行为的有（　）。　　A.将自产的货物用于非应税项目 　　B.将购买的货物投入生产　　C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利 　【答案】AC 【例】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售 征收增值税的有（　）。　　A.商场将购买的商品发给职工 　　B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务　　C.将自产货物作为股利分配给股东　　D.食品厂将购买食品原料赠送他人  　【答案】CD 3.混合销售行为 （1）含义: （2）税务处理: 混合销售行为原则上依据纳税人的经营主业判断是征增值税，还是征营业税。 （3）【应用举例】 A.防盗门生产企业销售防盗门并负责安装； B.销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门。 4.兼营非应税劳务 (2)【应用举例】 A.建材商店既销售建材，又从事装饰、装修业务； B.酒店提供就餐和住宿服务，又设了商场 。 (1)含义：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系。 (3)税务处理：兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况判定：　 A.分别核算：各自交税；　 B.未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 经营行为 税务处理 1.兼营不同税率的应税项目 均交增值税,依纳税人的核算情况选择税率: (1)分别核算,按各自税率计税 (2)未分别核算,从高适用税率 2.混合销售行为 依纳税人的经营主业判断,只交一种税: (1)以经营货物为主,交增值税 (2)以经营劳务为主,交营业税 3.兼营非应税劳务 (1)分别核算,分别交增值税、营业税 (2)未分别核算,核定销售额和营业额 对上述问题概括如下： 【例题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（　）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 【答案】Ｃ 六、增值税的税率、征收率、扣除率 1.税率 2.征收率 3.抵扣率 基本税率：17% 低税率：13% 零税率 3% 2% 6% 4% 13% 7% 详见教材 【例】按照增值税有关规定，下列食品销售适用13%增值税税率的有（ ）。 A.超市销售水果 B.食品厂加工方便面销售 C.粮食加工厂将玉米加工成玉米面销售 D.食品厂加工罐头食品出售 【答案】AC 七、增值税的减税、免税 （一）《增值税暂行条例》规定的免税项目 （二）财政部、国家税务总局规定的减、免税项目 八、纳税义务发生时间、纳税期限及纳税地点 (一)纳税义务发生时间 1.销售货物或应税劳务:为收讫销售款或者