《营改增税负分析测算明细表》填报说明.docVIP

《营改增税负分析测算明细表》填报说明 主管税务机关应对建筑、房地产、金融和生活服务等四大行业试点的增值税一般纳税人，特别是样本企业是否正确填写的《营改增税负分析测算明细表》（以下简称《测算明细表》 一、《测算明细表》 二、《测算明细表》最关键的栏目填写是第1、4、9列，其它列次的数据与申报表各表栏目之间有逻辑关系，主要通过系统自动计算完成。 三、《测算明细表》 （一）应税项目栏目的填写 应税项目代码及名称按照纳税人销售收入对应的项目（项目分类详见《营改增试点应税项目明细表》（国家税务总局公告2016年第30号））分别填列，并选择对应的增值税税率或征收率、营业税税率。若纳税人同一应税项目分别适用一般计税和简易计税方法计税的，应分别选择增值税税率、征收率对应进行填写。应税项目各栏明细数据之和应等于“合计”栏。 主管税务机关应重点审核纳税人填报的《测算明细表》应税项目代码及名称、增值税税率或征收率、营业税税率是否选择正确。应税项目各栏明细数据之和是否等于“合计”栏。 四大行业的纳税人若存在兼营“3+7”行业应税行为的，《测算明细表》 具体有以下四种情况 例一：纳税人只发生一种应税，例如室内装饰公司发生的装饰服务。 例二：纳税人多种应税的，应根据《营改增试点应税项目明细表》分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。例如同时提供服务的，要分项目分不同行次填写。 例三：纳税人发生适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。如某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行“040100 工程服务”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。 例四：纳税人发生在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。 例如，银行同期发生农户贷款 则《测算明细表》中应填报两行“050100 贷款服务”，分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。 《测算明细表》中“增值税”部分重点填写内容为第1列、第4列。 《测算明细表》合计栏中的第1-6列与《增值税纳税申报表附列资料（一）第至列 1.若《增值税纳税申报表附列资料（一）“项目及栏次”中一个应税项目只把增值税纳税申报表附列资料（一）第至列的内容一一对应填写《测算明细表》。 2. 若《增值税纳税申报表附列资料（一）“项目及栏次”中应税项目要应税项目分“项目及栏次”填写其增值税不含税销售额、本期实际扣除金额等增值税部分内容。本期实际扣除金额 （三）原营业税税制下服务、不动产和无形资产扣除项目本期发生额（表中营业税项目第9列）的填写 原营业税税制下应税项目涉及差额征税的应税项目涉及差额征税的，根据原营业税政策纳税人享受差额扣除政策的口径填写需要注意的是 1.原营业税差额征税政策不包含地方出台的政策，全国范围行的差额征税政策 2.为保证测算基础统一，纳税人填写营业额差额扣除项目时，应以实际取得的合法扣除凭证为填写依据，否则会造成营业税应纳税额虚减，税负变化虚增现象。 营业税 原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目 应税营业额 营业税应纳税额 期初余额 本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额 8 9 10=8+9 11（11≤3且11≤10） 12=10-11 13=3-11 14=13×营业税税率 ①对于营改增平移原来营业税差额征税额政策，一般情况第列本期实际扣除金额等于第列增值税扣除项目实际金额。 部分原营业税差额征税项目在营改增后，例如业务在营改增后取消差额征税第列本期实际扣除金额于第列增值税扣除项目实际金额 ③对于营改增后差额征税项目扣除的项目发生变化，例如旅游服务差额征税政策在原基础上增加签证费可扣除项目第列本期实际扣除金额第列增值税扣除项目实际金额 四、主管税务机关应加强符合减免税条件或者按照规定试点纳税人可以选择简易计税方法计税（如文化体育服务、纳税人出租其在2016年4月30前取得（含转租）的不动产等）的增值税税收优惠或相应政策辅导，确保纳税人及时、足额享受政策红利。 4 增值税项目第1-6列与增值税纳税申报表附列资料（一）第9-14列的内容一致，分别填列。 根据原营业税的差额征税政策内容填写