会计基础工作规范2.pptVIP

一、会计工作交接 （一）交接前的准备工作 1.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。 2.尚未登记的账目，应当登完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 3.整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 4.编制移交清册，列明所移交会计资料的名称、数量。 （二）办理交接的注意事项 1.会计人员办移交手续时必须有人监交. 2.移交手续 (1) 移交人要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。 (2) 库存现金、有价证券必须与会计记录保持一致。 (3) 银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账作余额相符，必要时要抽查个别账户的余额与实物相对，或者与往来单位、个人核对清楚。 (4) 会计凭证、会计账簿、会计报表必须完整 无缺。 (5)交接完毕后,交接双方和监交人要在移交清册上签名,并在移交清册上注明:单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务。 移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 （7）接替人员应当使用移交的会计账簿，不得自行另立新账。以保持会计记录的连续性。 二、会计凭证 （一）原始凭证的基本要求 1. 填写规范 2.原始凭证的其他要求 （1）一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以一联作为报销凭证，必须以双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 （2）原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位公章。 （3）职工公出借款凭证，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款凭证。 （4）原始遗失处理，从外单位取得的原始凭证，如有遗失，应取得原签发单位盖有财务章的证明，并注明细原凭证号码、金额等内容，或者根据原始凭证的存根复印一份，由经办单位领导批准后代作原始凭证。如确实无法取得证明的，如火车票等，由当事人写出详细情况，由经办单位领导批准后代作原始凭证。 （5）原始凭证分割，一张原始凭证所列支的金额，需要由几个单位共同负担的应将其他单位负担的部分，开给原始凭证分割单，作为给对方的原始凭证，“原始凭证分割单”一式两联，第一联为存根由填制单位留存并与被分割的原始凭证附在一起，用以证明相关原始凭证减少填制记账凭证的金额数及原因，第二联作为支出，交付款单位作为付款结算凭证。 （二）记账凭证的基本要求 1、记账凭证的内容必需齐全 填制凭证的日期 凭证编号 经济业务摘要 会计科目、金额 所附原始凭证张数 填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。 2.记账凭证的其他要求 （1）除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。 记账凭证填制错误的处理方法： 三、会计 账簿 （一）基本要求 1、各单位都需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账户。 2、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。 3、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿扉页上应当附启用表。 （一）基本要求 4、启用订本式账页，应当从第一页到最后一页顺序编定页码，不得跳页、缺号，使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并定期装订成册，装订后按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录。 （二）登记账簿的基本要求 1、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料逐项记入账内。 2、账簿中书写的数字要规范、工整、不能连笔书写，也不能写满格，一般占格距的二分之一。 3、登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 （二）登记账簿的基本要求 4、各种账簿要按顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当空行空页划线注销，或注明 “ 此行空白”和“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 5、每一账页登记完毕转达下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 结计过次页的三种情况： （三）结账的基本要求 1、明细账的结账方法: 1、明细账的结账方法: 1、明细账的结账方法: 2、总账的结账方法 总账平时只需结计本月发生额和余额，年终结账时要将所有总账账户结出全年累计发生额和年末余额，并在摘要栏注明“本年合计”，字样。在合计数栏划两条通栏红线，再在双红线下一行的摘要栏内注明“结转下年”字样，表示完成年结工作。 返回 需要结计本月发生额的账户，过次页本页合计数为自月初起至本页