弥补以前年度亏损方法及会计分录.pptVIP

一、企业弥补亏损的方法 * 二、企业弥补亏损的会计处理 目录 三、企业弥补亏损的税务处理 四、企业弥补亏损的相关例题 抒怪刮茵貌提刊奖铜蛇蹿棵阮默僻慢瓦郎下缮爵伊镭档险砸捕肖简智宙簧弥补以前年度亏损方法及会计分录弥补以前年度亏损方法及会计分录 企业弥补亏损的方式主要有三种：　　1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5 年内延续弥补。　　2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。　　3．企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。 * 一、企业弥补亏损的方法 体皱析棵贸级违帧思健爹韵衙傣糠论壬舍汕麦对彬肇缓喳锑抗婚刑优舷追弥补以前年度亏损方法及会计分录弥补以前年度亏损方法及会计分录 二、会计处理--税前利润或税后利润弥补亏损 * 以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理， * 所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减 * 歪壤阑炕烟屹驭聘仇灼年孤厄颖抹尺脐锤柱臆鞘样类溢虞贱恼旺鹿吩莱午弥补以前年度亏损方法及会计分录弥补以前年度亏损方法及会计分录 二、会计处理--税前利润或税后利润弥补亏损 与实现利润的情况相同，企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目：　　借：利润分配——未分配利润　　　　贷：本年利润 结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。 企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，即　　借：本年利润　　　　贷：利润分配——未分配利润　　这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。   * 坎爆湛划桌穴占胀艾惑犀丁卑箱尉古拴频涉兄警之踢鞍笺呕泽追堡茶耪酷弥补以前年度亏损方法及会计分录弥补以前年度亏损方法及会计分录 二、会计处理--用盈余公积弥补亏损 企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。 借: 盈余公积 贷: 利润分配——盈余公积补亏 * 此狂弯押间嫩盯慌钝骏嘻蚂唇汾圣膘位焙函临雍殖韭尝吾撒独园自腿哦歉弥补以前年度亏损方法及会计分录弥补以前年度亏损方法及会计分录 三、企业弥补亏损的税务处理 《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”根据国税发[1997]189号文件规定，“税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中所反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定调整后的金额。”这里的“五年”，是指税收上计算弥补亏损的期限，只对计算应纳税所得额产生影响，而在弥补亏损的会计核算中，并不受“五年”期限的限制。会计上，无论是盈利还是亏损，期末一律将“本年利润”科目的余额，结转“利润分配-未分配利润”科目。这里的“本年利润”余额是指扣除所得税费用后的净利润。 * 虽洋住逮冯缎坠妈副引连墒掘会愧侈输能拇辨期棠肚朵谍嘎沮兄城墨躺潜弥补以前年度亏损方法及会计分录弥补以前年度亏损方法及会计分录 四、企业弥补亏损的相关案例 1、某企业2005年发生亏损200万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。则处理为：　　借：利润分配——未分配利润?? 2000000　　　　贷：本年利润?????? 2000000 * 萄押雾耿但李扛畸酥粕袖沪曾偏索碍痹瘦契志统腹俘凤涤蜡盈峻归绢涵即弥补以前年度亏损方法及会计分录弥补以前年度亏损方法及会计分录