财务报表的编制.docVIP

教学 内容 第二部分 实训操作 第九节 编制财务报表及会计档案整理手工操作 授课 日期 2007.11.09 课时 8课时 教学 目的 1. 掌握资产负债表的编制方法。 2. 掌握利润表的编制方法。 3. 了解现金流量表的编制方法。 4. 掌握记账凭证的装订方法。 5. 掌握账簿的整理和归档。 教学 重点 报表的编制、数据的来源。 掌握记账凭证的装订方法。 掌握账簿的整理和归档。 教学 难点 现金流量表的编制方法 打孔机的使用和记账凭证封皮的粘贴 教学 方法 讲授和实际操作相结合，以操作为主。 教学手段 板书 作业 整理所有的凭证，准备装订凭证，扎账。 课后小结 装订完凭证之后，实训课结束，回顾9周的课程，实训增强学生的动手动脑的能力，将理论与实际相结合，增强了学生的兴趣。 备注 第二部分 实训操作 第九节 编制财务报表及会计档案整理手工操作 [课时分配]：理论课时：2课时 [导入新课]：编制财务报表是会计核算方法中最后一个程序，通过编制报表可以将企业的经济业务对外提供出来，财务报表的组成有哪些部分，分别是如何编制的？ 一、试算平衡表 编制试算平衡表是用于检查账户记录是否正确的一种工具。试算平衡是一种验算方法，就是根据会计平衡原理，对各账户记录的金额进行平衡试算，以检查账户记录是否正确。根据借贷记账法“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，本期发生额试算平衡公式为：全部账户的借方本期发生额=全部账户的贷方本期发生额合计。根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，可以得出期末余额的平衡公式为：全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计。  通过试算平衡表来检查账簿纪录是否正确并不是绝对的，如果借贷双方合计数不相等，表明账户纪录中必定存在差错；反之，如果借贷双方合计数相等，只能说明记账工作一般是正确的但不排除存在错误的可能性，这是因为试算平衡表示依据借贷记账法的记账规则进行的，只要违犯记账规则的记账错误都能发现，而不违犯记账规则的错误，如整笔分录重记或漏记、借贷双方同金额多记火烧记、借贷双方记账方向颠倒、会计科目用错等等，由于借贷双方合计数相等，所以通过试算平衡表不能发现记账错误。 本教材的案例要求在编制会计报表前需编制试算平衡表，先对先前登记的账簿进行检验，作为编制报表的依据。只将总账记录的本月的期初余额、本期借贷发生额、期末余额进行汇总。 二、资产负债表 （一）资产负债表的内容 资产负债表是有资产、负债、所有者权益这三个会计要素组成的，资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，是静态报表。 资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式而设计的。 （二）资产负债表的编制方法 资产负债表在编制时，是根据有关账户的期末余额填列的。且一般采用对比式填列，即各项目均对比填列“年出数”和“年末数”，这样有利于进行纵向对比分析，了解各项目在本期的增减变动，便于年末现金流量表的编制。 1. 直接根据总分类账户的期末余额填列 这类报表项目名称与账户名称完全按一致，或者虽不完全一致，但其含义相同，如报表中“固定资产原价”=账户中的“固定资产”。 应收票据、应受孤立、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、固定转产清理、递延税款借项、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积等。 2. 根据几个总分类账户的期末余额合计填列 这类报表项目与账户名称完全不一致，应根据各个指标的含义和有关账户的关系，采用几个账户余额之和的方法进行填列。 “货币资金”——现金、银行存款、其他货币资金合计填列。 “存货”——原材料、库存商品、生产成本、低值易耗品、包装物、材料成本差异、委托加工物资、发出商品等账户余额之和填列（若材料成本差异余额为贷方，则相减）。 3. 根据总分类账户余额相抵以后的差额填列 这类报表项目与账户名称完全不一致，应根据各个指标的含义和有关账户的关系，采用几个账户余额之差的方法进行填列。 “未分配利润”——在年度期间，应根据“本年利润”账户的期末贷方余额和“利润分配”账户期末借方余额之差来填列。在年末时，可直接根据“利润分配”账户的年末余额进行填列。 4. 根据有关明细账户的余额计算分析填列 报表中的应收账款应根据“应收账款”和“预收账款”总分类账户所属各明细账户的期末借方余额之和—“坏账准备”账户中有关应收账款集体的坏账准备期末贷方余额后的数额填列。 报表中的预收账款应根据“预收账款”和“应收账款”总分类账户所属明细账户的期末借方余额之和合计填列。 报表中的应付账款应根据“应付账款”和“预付账款”总分类帐户所属各明细账户的期末借方余额之和合计填列。 报表中的预付账款应根据“预付账款”和“应付账款”总分类账户所属