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第四章：企业主要经济业务的核算 注意： 制造业主要经济业务 主要经济业务核算内容 1、所有者权益资金筹集业务的核算 实收资本业务的核算 实收资本业务的核算 实收资本业务的核算 实收资本业务的核算 资本公积业务的核算 资本公积业务的核算 例1某公司接受某投资者的投资50000元，其中40000元 作为实收资本，另10 000元作为资本公积金，公司收到 该投资者的投资后存入银行，其他手续已办妥。 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 40 000 资本公积—资本溢价 10 000 例2经股东大会批准，将公司的资本公积金30 000元转 增资本。 借：资本公积 30 000 贷：实收资本 30 000 2、负债资金筹集业务的核算 短期借款核算 短期借款核算 1、借入借款时的会计分录： 借：银行存款 ××× 贷：短期借款 ××× 2、短期借款利息应在借款使用期内按月预提，计入当期费用 借：财务费用 ××× 贷：应付利息 ××× 3、归还借款会计分录： 短期借款核算 小练习 例题 （1）取得短期借款的处理 借：银行存款???? 100000 　贷：短期借款????? 100000 （2）短期借款利息的处理 按照权责发生制原则，当月应计提的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行记账 。 例题 每月利息费用（每季的第一、第二个月） 借：财务费用—利息支出?? 600 　贷：应付利息?????????? ??? 600 每季支付季息（第三个月） 借：应付利息???????????? 1200 　　财务费用—利息支出? 600 　　　贷：银行存款????????????? 1800 长期借款核算 长期借款利息的处理： 按照权责发生制核算基础的要求，按期计算计入所购建资产的成本（资本化）或者直接计入当期损益（财务费用）。 长期借款核算 长期借款含义：还款期超过1年的借款。 用途：满足企业进行固定资产购建的需要，如固定资产的购置和新建、改建或扩建工程等。 特点：占用时间长，成本高，见效慢 1.借入借款时的会计分录： 借：银行存款 ××× 贷：长期借款 ××× 2.长期借款利息的核算: 3.归还借款时的会计分录： 借：长期借款 ××× 贷：银行存款 ××× 二、采购业务核算 1、固定资产购置业务 1、固定资产购置业务 固定资产特征 入账价值确定 练习 企业购入一台需要安装的设备，买价为50000元，运输费为1000元，安装设备时领用材料物资价值1500元，支付工人工资2500元。资产完工投入使用。（忽略材料增值税） 2、材料采购业务的核算 存货的初始计量 存货初始计量 存货收发业务核算 材料实际成本核算 材料实际成本核算练习 材料实际成本核算练习 实际成本核算总结 实际成本核算总结 材料计划成本核算 材料计划成本核算 材料计划成本核算 材料计划成本核算 计划成本例题 某工业企业材料按计划成本计价核算甲材料计划单位成本为每公斤10元，增值税率17%。2009年4月份有关资料如下： (1)“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”甲材料月初借方余额21000元 (2)4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。 (3)4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 (4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 (5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。 要求： 根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 计划成本例题 (1)4月5日收到材料时：借：原材料 20000　　材料成本差异 1000　贷：材料采购 21000 (2)4月10日从外地购入材料时：借：材料采购 58900　　应交税费-应交增值税(进项税额) 10013　贷：银行存款