个人所得税作业.doc

个人所得税作业 1.公民李某是高校教授，2010年取得以下各项收入（不考虑其他税费因素）： （1）每月取得工资3000元，12月份取得全年学期奖金12000元。 （2）将私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元。 （3）3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元，A公司并未代扣代缴应纳的个人所得税。 （4）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。 （5）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某代负个人所得税。 （6）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元（汇率1：8.3）。 （7）11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。 要求： （1）计算李某2010年的各项收入应缴纳的个人所得税。 （2）计算B公司应代为负担的个人所得税。 （3）A公司应负有何种税收法律责任。 （4）如果全年奖金是在2011年2月份取得，应该缴纳多少个人所得税。 答：1、（1）工资与学期奖金应纳个人所得税 =[（3000-800）×15%-125]×12+12000×10%-25=3635 （2）出租房屋应纳的个人所得税 ={［3000×(1-3%)-800］×10%×9}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=2332 （3）应纳税额=（2000-800）*20%=240 （4）稿酬应纳个人所得税： 捐赠限额=40000×（1-20%）×30%=9600〈10000， 应纳个人所得税=（32000-9600）×14%=3136 （5）应纳税所得额=[(35000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=34736.84 应纳个人所得税税额=34736.84*30%-2000=8421元 （6）国外酬金应纳个人所得税=1000×8.3×（1-20%）×20%=1328 境外已纳税款=50×8.3=415元 应在我国补税=1328-415=913元 （7）购买金融债券的利息收入，免征个人所得税。 2、B公司应负担个人所得税=[（35000-2000）×（1-20%）]/76%×30%-2000=8421.05 3、税务机关对A公司应处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。 4、应该缴纳个人所得税=12000×10%-25=1175元 2.某中国公民2009年和2010年境内年工资均为60000元。其2009年来自甲国的特许权使用费收入8000元.劳务报酬收入15000元，分别按该国税法缴纳个人所得税900元.3600元；同时来自乙国的特许权使用费收入5800元，已按该国税法缴纳个人所得税720元。2010年来自甲国的财产出租10个月所得共25000元，已按该国税法缴纳个人所得税3000元。分别计算其2009年和2010年应纳的个人所得税。 答: 甲国2009年：特许权使用费：8000×（1-20％）×20％＝1280元 劳务报酬所得：15000×（1－20％）×20％＝2400元， 抵扣限额＝1280＋2400＝3680元，已纳税4500元，不需要补税，超过抵扣限额820在以后5年内抵扣； 乙国2009年：5800×（1－20％）×20％－720＝208元，应补税208元； 甲国2010年：财产租赁所得：（30000－800×12）×20％＝4080元，抵扣限额＝3000＋820＝3820元，应补缴260元。 3.中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，2010年其收入情况如下： (1)雇佣单位每月支付工资.薪金15000元； (2)派遣单位每月支付工资.薪金2000元； (3)取得股票转让收益100000元； (4)从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折 合人民币1800元； (5)购物中奖获得奖金20000元； (6)受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。 请正确计算李某全年应该缴纳的个人所得税额。 解: (l)雇佣单位支付的工资.薪金应纳税额=［(15000-800)×20％-375］×12=29580(元) (2)派遣单位每月支付工资.薪金应纳税额=(2000×10％-25)×12=2100(元) 李某应纳税额=［(15000＋2000-800)×20％-375］×12=34380(元) (3)股票转让收益暂不征税。 (4)特许权使用费应在中国补纳税额=18000×(1-20％)×20％-1800=1080(元) (5)个人中奖应纳税款=20000×20％=4000(元) (