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第三章 借贷复式记账法与会计循环 第一节 复式记账方法与原理 一、记账方法的定义 定义理解： 1、记账方法是在账户中登记经济业务的专门 方法。 2、有一定的记账原理 3、有一定的记账规则 （二）复式记账法 理解定义： 企业资金运动的规律：“有始（点）”、“有终（点）” 理解定义： 反映资金运动规律： 至少一个账户反映“始点”，至少一个账户反映“终点” （三）科学记账方法的要求 帐户基本结构 借贷记账法 借贷记帐法概念 借贷记账法的特点 记账符号 “借”( Debit )，debtor债务人 “贷”( Credit ) creditor债权人 账户结构 基本结构（左借右贷） 借贷法则（记账方向） 各类帐户的具体结构 记账规则 有借必有贷，借贷必相等 可设置双重性质的账户 可以进行试算平衡 会计基本方程式与借贷法则 3）借贷记账法下账户的结构 : 借贷记账法账户结构运用举例： 资产类账户 权益类账户 借贷记账方法的举例 [例2] 所有者（股东）向企业投入资金 90,000元，已存入银行。 [例3] 企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。 [例4]，某企业实行债转股，金额200,000元。 [例5]，某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。 2 、借贷记账法的记账规则 ——“有借必有贷，借贷必相等” 按账户余额确定账户性质： 资产类账户余额一般在“借方”； 权益类账户余额一般在“贷方” 反过来：账户余额在借方，表示该账户为“资产类账户； 账户余额在贷方，表示该账户为“权益类账户” 1）试算平衡的原理 “有借有贷，借贷相等” 2）试算平衡的公式： 所有账户期初借方余额合计=所有账户期初贷方余额合计 所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计 所有账户期末借方余额合计=所有账户期末贷方余额合计 会 计 分 录 会计分录的概念 会计分录的要素 会计科目 记账符号：借、贷 金额 会计分录的编制格式 先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下 贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的类型 简单分录:一借一贷 复合分录：一借多贷，多借一贷， 多借多贷 会 计 分 录 分录：将交易依借贷法则登入日记簿或记账凭证内（以交易为主体序时记账） 3、编制会计分录的基本步骤： 1）分析经济业务涉及的会计科目（账户名称） 2）分析所涉及会计账户的性质（资产或权益） 3）分析经济业务影响账户内容的增减 4）确定各账户登记的方向（借、贷） 5）确定各账户的登记金额 6）编制会计分录 4、会计分录的格式 教学格式：上借下贷，左右错行 实际格式：填列在记账凭证上 [例2] 所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。 [例4] 某企业实行债转股，金额200,000元。 记账凭证：根据经济业务原始凭证编制的，据以登 记账簿的凭据。会计分录是记账凭证的 主要内容，记账凭证是会计分录的载体。 [原始凭证是记账凭证的原始依据] 记账凭证实例 （二）账户对应关系与对应账户 1、账户对应关系 1) 账户对应关系：采用复式记账方法，每个经济业务所涉及的会计