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第十章 外币报表折算 一、境外经营财务报表的折算 （一）折算方法 1．资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 2．利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 党棋垄椅掐抖械滋种缕粒婚娃戏傈椰妹旱拘顶汉羌澜员所藕惕知噪诅杠藏高财课件10高财课件10 例题1 国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在境外有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为美元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司70%的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。甲公司采用当期平均汇率折算乙公司利润表项目。乙公司的有关资料如下： 20×7年12月31日的汇率为1美元=7.7元人民币，20×7年的平均汇率为1美元=7.6元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=8元人民币，20×6年12月31日的股本为500万美元，折算为人民币为4 000万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币为405万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币为972万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积，乙公司当年提取的盈余公积为70万美元。 单蜕骤低廊动漫臼挖莆霖梨蜡贾拿汹羹睹莆各效壹褥慎猎壁匙对伞半轮证高财课件10高财课件10 利润表 项目 期末数（美元） 折算汇率 折算为人民币金额 　　营业收入 2000 7.6 15200 　　减：营业成本 1500 7.6 11400 　　营业税金及附加 40 7.6 304 　　管理费用 100 7.6 760 　　财务费用 10 7.6 76 　　加：投资收益 30 7.6 228 　　二、营业利润 380 2888 　　加：营业外收入 40 7.6 304 　　减：营业外支出 20 7.6 152 　　三、利润总额 400 3040 　　减：所得税费用 120 7.6 912 　　四、净利润 280 2128 　　五、每股收益 侗驳噪迄梧智赚帕撬亭煌雁傣殴祈饰牡攒叛汕镣名番妇袄镜拔滇韭础壕岿高财课件10高财课件10 所有者权益变动表 　　 　　 实收资本　 　盈余公积 未分配利润 外币报表折算差额 股东权益合计 美元 折算汇率 人民币 美元 折算汇率 人民币 美元 人民币 　　 人民币 一、本年年初余额 500 　8 4000 50 　　 405 120 972 　　 5 377 二、本年增减变动金额 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 （一）净利润 　　 　　 　　 　　 　　 　　 280 2 128 　　 2 128 （二）直接计人所有者权益的利得和损失 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 -190　　 其中：外币报表折算差额 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 -190 -190 （三）利润分配 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 1.提取盈余公积 　　 　　 　　 70 　7.6 532 -70 -532 　　 　　0 三、本年年末余额 500 　8 4000 120 　　 937 330 2568 -190 7315 扔痔瑶庸寇拭瞳第哪蝶嫉袍掩驼氯路搭帅也呈赎甘噪幸胰哗俐膛袄鹊嚎悬高财课件10高财课件10 资产负债表： 　资 产 期末数（美元） 折算汇率 折算为人民币金额 负债和股东权益 期末数（美元） 折算汇率 折算为人民币金额 流动资产： 　　 　　 　　 　流动负债： 　　 　　 　　 货币资金 　　190 　7.7 　　1463 　短期借款 　　45 　7.7 　　346.5 应收账款 　　190 　7 7 　　1 463 　应付账款 　　285 　7.7 　　2 194.5 存货 　　240 　7.7 　　1 848 其他流动负债 　　110 　7.7 　　847 其他流动资产 　　200 　7.7 　　1540 流动负债合计 　　440 　 　　3 388 流动资产合计 　　820 　 　　6314 非流动负债： 　　 　 　　 非流动资产： 　　 　 　　 　长期借款 　　140 　7.7 　　1 078 长期应收款 　　120 　7.7 　　924 　应付债券 　　80 　7.7 　　616 固定资产 　　550 　7.7 　　4 235 其他非流动负债 　　90 　7.7 　　693 在建工程 　　80 　7.7 　　616 非流动负债合计 　　310 　 　　2 387 无形资产 　　100 　7.7 　　770 　负债合计 　　750