信息时代审前调查标准化思考.docVIP

信息时代审前调查的标准化思考 李林芮 李伟 （武警长沙指挥学院 训练部 湖南长沙 410125） 摘要：传统审计不重视审前调查，凭的是经验，常常导致方案和审计“两张皮”，审哪算哪，随意性很大。而在信息时代，审计对象的信息化程度大大提高了，数据量大，仅凭经验已经很难达到审计目的。这就要求审计人员必须遵循信息时代的审计标准，突出审前调查的重要性，搞好审前调查的标准化工作，从而提高审计的质量和效率，达到审计目的。 关键词：信息时代；审前调查；标准化 审前调查是在编制审计实施方案前，安排适当的人员和时间，初步了解被审计单位的有关情况，收集相关资料，确定审计项目的规模和性质，审计内容，初步评估审计风险，制定审计方案。因此，想要搞好信息化时代的审计工作，提高审计的质量和效率，就必须突出审前调查的重要性，搞好审前调查的标准化工作。 一、审前调查标准化的内涵 标准是指某一个领域需要达到的统一的标准要求。法规是立法机构或其授权主体制定的对审计行为进行强制性约束的行为准则。其强制性和原则性是明显特征，这样有利于加强审计行为规范的力度，做到令行禁止。尽管如此，法规的弹性不大，使得法规的作用受到限制。因而研究审前调查标准化有理论和现实意义。 二、审前调查操作流程标准化 由于审计目的不一样，各审计项目的审前调查操作流程也是有区别的。但审前调查操作流程仍然具有共性和规律性。把握其共性，对操作流程进行规范，可以消除审计人员的个体差异，克服审前调查操作过程中的随意性，使审计行为更具有科学性和客观性，增强审计人员的风险责任意识。 1.制定审前调查方案 “凡事预则立,不预则废”。为了保证审前调查按确定的调查范围和内容进行，并按规定收集到必要的资料，审计人员应在调查前制定审前调查方案。规范的审前调查方案应包括如下主要内容：调查的对象、范围、内容和重点；应收集的重要资料的类别或具体名称；调查的组织、分工和日程安排；调查结果的书面化的时限、形式等要求。 2.获取必要和充分的信息 调查的范围和内容要按照审计署《审计机关审计项目质量控制办法》中对审前调查的规定展开。主要包括调查被审计单位组织结构和业务流程，计算机信息系统总体设置情况,在此基础上对计算机信息系统的硬件、操作系统、应用软件、数据库管理系统和数据的组织与存储等进行深入的调查,获取必要和充分的信息。 运用审计软件，通过对企业基本情况和会计电算化等情况的调查，形成相关的工作底稿，不仅可以规范审前调查工作，提高信息共享水平，而且积累了被审计单位资料。 例如内蒙古自治区审计厅2003年对某特大型企业财务收支审计时，运用EAS软件（Enterprise Audut Software 企业审计软件）进行审前调查，取得了较大的收获。EAS软件中“了解企业基本情况”程序，主要包括对企业所处的内外部环境、计算机系统和数据库等进行调查形成相关的工作底稿，为审前分析、评价工作做准备。 3.执行初步分析性复核，确定审计重点 传统审计中，审计人员仅能了解企业的基本情况，对其经营状况主要通过审阅会计报表进行了解，很难做报表分析，对一个时期内各种经营活动情况的变化不甚了解，形成审前调查确定审计重点的不确定性。信息化时代，运用计算机的自动筛选、汇总、分析等功能对审计对象进行总体把握揭示经济活动中存在的问题线索和变化趋势河南省许昌市审计局对某医院实施审计中，在审前调查阶段，成功运用计算机技术，确立审计重点，建立审计分析模型，短时间内完成了对被审计单位住院系统、门诊系统和库存系统的数据采集、分析，查出该医院不合理和无依据收费20余万元重要性水平审计风险重要性水平是审计实施方案编制难点。计算机环境下，我们可以通过在审计软件中预设评估模型、评估方法、评估标准等，来指导规范审计人员的评估行为使重要性水平等一系列审计操作实现自动化。审前调查的成果就是形成审计实施方案。计算机审计环境下，可以 对方案编写的要素进行规范利用审计公文流转系统实现批准程序的控制，未经批准程序，电子审计公文就无法继续流转根据审计组成员的个人特长和审计组的需要进行分工，灵活安排审计进度审计工作由原来个体性很强的工作方式连接成为群体化的工作方式，使每一个审计人员的工作互相关联，互相协助关键环节设置质量控制点按照不同控制点设定不同的权限，在未执行前一控制点的情况下，无法进入下一步操作程序使审计责任明晰化，可以利用软件提供的已有模板对编写的要素进行规范，还可以利用软件已储存的审计指南、审计专家库或参考以前年度审计实施来指导审计人员编写提高了审计效率和质量，又保证了全部审计文档标准一致，提高档案管理水平。 参考文献： [1] 贾海梅. 如何应用EAS软件进行审前调查[J].中国审计，2004（13）：37-38. [2] 陈晨. 当前审计调查阶段存在的问题及解决对策[J]