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我国税收影响因素分析 一、引言 税收是我国财政收入的基本来源，也影响着我国经济的发展。在市场经济条件下，税收的作用主要有：组织财政收入、配置资源、调节需求总量、调节经济结构、调节收入分配、保护国家权益、监督经济活动。经济决定税收，税收又反作用于经济。要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又不至于损害经济的发展，影响未来的需要。因此，我们需要对影响税收的主要因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出很好的了解，这将有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化。本文通过对影响税收主要因素的分析，说明了国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数与税收的关系及其影响,并提出相关建议。 二、模型设定 （一）影响因素分析 首先，从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，所以选用国内生产总值（GDP）作为经济整体增长水平的代表。除此之外，根据经济理论，以下的两种因素应在众多会影响中国税收未来增长因素中较为主要： 公共财政的需求。税收收入是财政收入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出了要求，因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会产生影响，但是其数据获得比较困难，因为公共财政的需求与财政支出关系密切，所以选择财政支出作为其代表。 物价水平。居民的收入水平与物价水平有一定的关系，我们选择商品零售价格指数作为物价水平的代表。 我们选取国内生产总值（X1）财政支出(X2) 商品零售价格指数（X3）等指标进行回归分析。 采用的模型如下： Y= β0 + β1 X1 + β2 X2 + β3 X3 + ui Y代表各项税收收入；X1代表国内生产总值；X2代表财政支出；X3代表商品零售价格指数，ui代表随机扰动项.我们通过对该模型的回归分析，得出各个变量与我国税收收入的变动关系。 （二）数据资料 税收及三种影响因素历年数据 Y X1 X2 X3 1989 2727.40 16992.3 2823.78 117.8 1990 2821.86 18667.8 3083.59 102.1 1991 2990.17 21781.5 3386.62 102.9 1992 3296.91 26923.5 3742.20 105.4 1993 4255.30 35333.9 4642.30 113.2 1994 5126.88 48197.9 5792.62 121.7 1995 6038.04 60793.7 6823.72 114.8 1996 6909.82 71176.6 7937.55 106.1 1997 8234.04 78973.0 9233.56 100.8 1998 9262.80 84402.3 10798.18 97.4 1999 10682.58 89677.1 13187.67 97.0 2000 12581.51 99214.6 15886.50 98.5 2001 15301.38 109655.2 18902.58 99.2 2002 17636.45 120332.7 22053.15 98.7 2003 20017.31 135822.8 24649.95 99.9 2004 24165.68 159878.3 28486.89 102.8 2005 28778.54 183217.4 33930.28 100.8 2006 34804.35 211923.5 40422.73 101.0 2007 45621.97 257305.6 49781.35 103.8 2008 54223.79 300670.0 62592.66 105.9 2009 65507.52 378795.4 76889.21 106.4 2010 70643.322 439930.5 84459.15 107.3 注：各项税收收入(Y) 国内生产总值（X1）财政支出(X2)的单位是：亿元；商品零售价格指数（X3）的单位是：% 资料来源：以上数据均来源于历年《中国统计年鉴》。 三、 回归分析 采用SPSS软件进行回归分析，在“Linear Regression”中自变量的进入方法选择“stepwise”（逐步回归法），结果如下： 表1：输入/移去变量 从表1可知：三个自变量中只有一个变量“财政支出”X2具备进入模型的条件，“国内生产总值”X1和“商品零售价格指数”X3变量未符合被移去。 表2：拟合优度检验 从表2可知，进入模型的变量X2相关系数为0.999，其调整后的决定系数为0.998.可见模型拟合效果很理想。 表3：方程显著性检验(F检验) 从表3的模型检验结果