作业成本法英文翻译讲义.doc

重 庆 理 工 大 学 文 献 翻 译 二级学院 应用技术学院 班 级 112216101 学生姓名 陈语宣 学 号 11221610117 译 文 要 求 1、译文内容必须与课题（或专业）内容相关，并需注明详细出处。 2、外文翻译译文不少于2000字；外文参考资料阅读量至少3篇（相当于10万外文字符以上）。 3、译文原文（或复印件）应附在译文后备查。 译 文 评 阅 导师评语（应根据学校“译文要求”，对学生外文翻译的准确性、翻译数量以及译文的文字表述情况等作具体的评价） 指导教师： 年 月 日 外文翻译 译文 作业成本法：仍然有用吗？ 资料来源：管理会计季刊，2011年春季 作者：William Stratton, Denis Desroches, Raef Lawson, Toby Hatch 在过去的几年里，顾问、从业者和学术研究者已经注意到，作业成本法（ABC）已经发展到提高决策支持以及成本与利润核算系统的精度，但是预期结果往往不是很理想。Robert S. Kaplan 和Steven R. Anderson 指出，许多公司丢弃了作业成本法，因为它没有抓住公司经营的复杂性，花费了很长时间去实施，建立和维护又太昂贵。作业成本法在其他地方出现进一步的批评：在理论上作业成本法简单易懂，但是在实践中运用却是非常困难的。它涉及“作业”定义，并试图判断每年需要使用多少费用，而且它必须定期进行检查。很多公司有些厌倦了，所以放弃运用作业成本法。在2001年的年度调查报告中，作业成本法在最广泛使用的管理工具中排行第11位，而到2008年已经下跌至22位。 作业成本法的应用研究反映了技术的不完善。在Bain公司2005年和2007年度的调查报告中显示，作业成本管理（ABM）的使用率为50%和52%，其使用效果满意度低于其他方法。类似的研究结果刊登在SUNY-Albany大学，Hyperion和Pepperdine Study的研究（SHAPS调查）指出：在同一时期，他们发现作业成本法的使用价值与其使用率一样处于下降趋势。 尽管这些研究得出很多负面结果，但是也有很多案例研究和报告中可以发现许多公司已经采用作业成本法，并报告了对其使用价值的满意度。这些公司将运用作业成本法视为一种投资，他们认为值得花时间和资源。进行这项研究的一个动机是为了寻求一个问题的答案：“成功实施作业成本法与没有实施这种方法的结果有什么区别？” 贯穿整个价值链的成本与利润的测量方法 成本分配到产品、客户或其他成本对象一直是一个棘手的问题。在利润表的对外报告中，生产成本必须被分配到产品。但是对于运营成本控制、战略决策和绩效评估的目的来说，许多公司在内部价值链还分配的其他功能费用。 用什么方法来衡量成本和整个价值链的利润，以及不同方法的使用功能有何区别？ 目前已确定的方法中最常用的类型为： （1）实际成本核算 （2）定额成本核算 （3）标准成本核算 （4）作业成本核算 成本核算方法的类型与操作系统一样多种多样，但是大多数公司都是从上面四种方法中选择核算方法的。事实上，那些公司中大部分是使用以上这些方法中的一种。通过调查，各种成本核算方法在整个价值链中的使用情况，我们可以得出以下结论： （1）除了与生产有直接关系的费用外，很大一部分的成本是没有被分配到成本对象中的。 （2）对于产品成本，标准成本核算方法仍然占有“最高使用率”， 占42%。 （3）与一般观点相反，作业成本法是贯穿整个价值链的，与标准成本法具有几乎相同的使用率。作业成本法并不是核算产品生产成本的特殊方法。 至于作业成本法的整体满意度，我们的调查结果驳斥了作业成本法正越来越多地被遗弃的说法。我们调研了141个公司使用或未使用作业成本法的情况。其中，只有4个公司（占总数2.8%）先前使用过后来不再使用；22个公司（15.6%）考虑过运用作业成本法但没有执行。为了探索更详细的情况，我们看看效益和对成本与利润核算系统的关注度。 效益和对成本与利润核算系统的关注度 判断作业成本法的使用价值，有助于确定成本与利润的核算系统，同时利于作业成本法在企业运用的普及。最常见的正面作用包括： （1）有利于产品决策，例如价格的制定，产品设计和包装决策。 （2）有助于对产品/服务盈利能力的分析。 （3）有利