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管理会计 一．成本性态与变动成本计算 完全成本法：直接材料 直接人工 全部制造费用：变动性制造费用、固定性制造费用 变动成本法：直接材料 直接人工 变动性制造费用 变动成本法的优缺点： 优点：1.增强了成本信息的有用性，有利于短期决策 2.更符合配比原则中的期间配比 3.便于各部门业绩评价 4.促使企业重视销售，防止盲目生产 5.简化成本计算，避免固定性制造费用分摊中的主观性 缺点：1.目前不合乎税法要求 2.划分为固定成本与变动成本本身的局限性 3.做长期决策时，其作用随决策期的延长而降低 计算题 贡献毛益=销售收入-销售成本 税前利润=贡献毛益-固定成本 销售成本=可供销售产品成本-期末存货成本 毛利=销售收入-销售成本 税前利润=毛利-管理费用和销售费用 二．本量利分析 盈亏临界点销量=固定成本/（单价-单位变动成本） 盈亏临界点销售额=固定成本/加权平均贡献毛益率 加权平均贡献毛益率=占总收入的百分比*贡献毛益率之和 利润=销售收入-变动成本-固定成本 产品品种构成变动对盈亏临界点的影响： 取决于以各种产品的销售收入比例为权重的，加权平均贡献毛益率的变化。 计算题 产品售价60元，单位变动成本40元，全年固定成本60万元，加权平均贡献毛益为31% 盈亏临界点的销售量=600000/(60-40)=30000件 盈亏平衡点的销售额=600000/0.31=200000元 三、 材料费用对成本的影响： 材料消耗定额降低影响的成本降低% =材料费用占成本%*材料消耗定额降低% 材料价格变动影响的成本降低% =材料费用占成本%*（1-材料消耗定额降低%）*材料价格降低% 工资费用对成本的影响： 劳动生产率提高影响的成本降低% =生产工人工资占成本%*【1-1/（1+劳动生产率提高%）】 如何使用销售百分比预测资金需要量： 最小二乘法 Y=a+bx a=（y之和-b*x之和）/n b=【n*（xy之和）-x之和*y之和】/（n*x的平方之和-x之和的平方） 计算题 资金增长趋势预测/最小二乘法 N=5 Ex=2191 Ey=1345 Exy=591675 Ex2=966141 B=[n*Exy-Ex*Ey]/{n*Ex2-[Ex]2}=[5*591675-2191*1345]/{5*966141-[2191]2}=11480/30224=0.3798 A=[Ey-b*Ex]/n=[1345-0.3798*2191]/5=102.57 2009年销售收入预测值580万，预测2009年资金需要总量 Y=a+b*x=102.57+0.3798*580万=322.854万元 成本降低方案 影响成本的主要因素 可比产品生产增长 25% 原材料消耗定额降低 10% 原材料价格平均上升 8% 劳动生产率增加 20% 生产工人工资增加 4% 管理费用增加 4% 废品损失减少 10% 可比产品各成本项目的比重 原材料 70% 生产工人工资 15% 管理费用 10% 废品损失 5% 合计 100% 预测期可比产品总成本为772800元 原材料消耗定额下降及平均价格上升形成的节约 成本降低率=70%*【1-（1-10%）*（1+8%）】=1.96% 成本降低额=772800*1.96%=15147元 劳动生产率提高超过平均工资增长形成的节约 成本降低率=15%*【1-（1+4%）/（1+20%）】=2% 成本降低额=772800*2%=15456元