第三章决策与计划.ppt

3.预算方法 预算是用数字表示的未来某一个时期的计划。预算可以用货币单位，也可以用其它的单位来表示预期的结果。计划数字化使管理人员明确资金和资源与部门或个人的对应关系，有利于充分授权给下属人员，使其在预算的限度内实施计划。此外，由于预算便于用来进行控制，因此，预算不仅是一种细化的计划，同时也是常用的控制手段。 * ①零基预算法 特点：组织在编制预算时，对于任何项目，不论是原有的项目，还是新设的项目，均不考虑基期的费用开支水平，一律以零为起点，从根本上重新论证各个项目的必要性及其规模。 步骤： 由各部门根据组织的总目标和本部门所承当的任务，提出本部门在计划期内需要发生哪些费用项目，论证各个项目进行的目的及其花费数额； 对每一个费用项目进行成本—效益分析，并依此排定各个费用项目的优先次序； 根据上述次序，结合计划期内可动用的资金规模，分配资金，落实预算。 每个项目的费用预算都是以零为基数重新加以计算的，因而也就避免了传统上在编制预算时只重视前期变化的倾向。 * ②弹性预算法 弹性预算法也称为可变预算法，即在编制预算时，针对计划期内业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量费用预算，以便分别反映在各种业务量情况下所应开支的费用水平。这种方法多用于费用预算的场合。 弹性预算方法的基本原理在于，费用预算中包括两部分内容：一部分是固定费用，另一部分是可变费用。固定费用不随业务量的变化而变动，变动费用是期内的实际业务量乘以单位业务的可变费用，固定费用与变动费用之和即为即为弹性费用。 编制弹性预算便于企业根据实际的业务量水平，选用相应业务量水平的费用预算数作为标准，与实际支出数进行对比，这既有利于管理人员事前对费用开支进行控制，也有利于事后对各项费用的节约或超支进行分析。 * ③滚动预算方法 滚动预算法的作法是使预算期总是保持在12个月的长度，每过1个月就在期末增加1个月的预算，逐期往后滚动，也称为连续预算法。它能使各级主管人员对未来永远保持12个月的考虑和计划，从而有利于保证业务活动稳定而又有秩序地运行。 滚动预算法采用长计划、短安排的方式进行，即在基期编制预算时，先按季度分期，第一个季度则按月分期，建立各月的明细预算数字，其他各个季度的预算则只列出各季度的总数。这种预算方法有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并能够根据当前的预算执行情况及时地加以调整和修订。 * 四、计划工作的原理 1.限定因素原理。 限定因素，是指妨碍目标得以实现的因素，即在其它因素不变的情况下，抓住这些因素就能实现期望目标。 所谓限定因素原理，是指在计划工作中，越是能够了解和找到对达到所要求目标起限制性和决定性作用的因素，就越是能准确地、客观地选择可行方案。 毛泽东同志曾在《矛盾论》中用哲学的语言说明了相同的原理：“任何过程如果有多数矛盾存在的话，其中必定有一种是主要的，起着领导的、决定的作用，其他则处于次要的和服从的地位。因此，研究任何过程，如果是存在着两个以上矛盾的复杂过程的话，就要用全力找出它的主要矛盾。捉住了这个主要矛盾，一切问题就迎刃而解了。” 限定因素原理是决策精髓。决策的关键就是解决抉择方案所提出的问题即尽可能的找出和解决限定性或策略性的因素 * 2.许诺原理 许诺原理：任何一项计划都是对完成各项工作所做出的许诺，因而，许诺越大，实现许诺的时间就越长，实现许诺的可能性就越小。 这一原理涉及计划期限的问题。一般来说，经济上的考虑影响到计划期限的选择。 关于合理的计划期限的确定问题体现在 “许诺原理”上，即合理计划工作要确定一个未来的时期，这个时期的长短取决于实现决策中所许诺的任务所必需的时间。 按照许诺原理，计划必须有期限要求，事实上，对于大多数情况来说，完成期限往往是对计划的最严厉的要求。 * 3.灵活性原理 灵活性原理：计划中体现的灵活性越大，由于未来意外事件引起损失的危险性就越小。灵活性原理就是制定计划时要留有余地，至于执行计划，则一般不应有灵活性。 使用灵活性原理的限制条件： 不能总是以推迟决策的时间来确保计划的灵活性。 使计划具有灵活性是要付出代价的，甚至由此而得到的好处可能补偿不了它的费用支出，这就不符合计划的效率性。 有些情况往往根本无法使计划具有灵活性。 * 4.改变航道原理 所谓改变航道原理，是指计划工作为将来承诺得越多，主管人员定期地检查现状和预期前景以及为保证所要达到的目标而重新制订计划就越重要。 计划制定出来后，计划工作者就要管理计划，促使计划实施。 必要时可以根据当时的实际情况作必要的检查和修订。 改变航道原理与灵活性原理不同，