税收时政的解读分析与实践案例.pptVIP

税收时政的解读分析与实践案例 陈良照 浙江税务网() 首席税务师 浙江天顾税务师事务所 所 长 注册会计师 注册税务师 高级会计师 管理学硕士 省财税法学研究会常务理事 省税协执业准则委员会委员 内容安排 一、税收形势分析——是宽还是紧、征管配套 二、流转税——增值税、营业税 三、企业所得税——收入、扣除 四、小税种——个税、土地增值税、房产税 五、若干实务专题——科技税收、房地产、税务会计、投资并购 六、实战税案讲解 七、现场提问解答 第一部分 税收综合分析——税收形势分析 一、经济的起稳回升 == 轻税 二、经济不稳定 + 财政的历史性最高赤字（8500亿预算） == 重税 综合结果 === 税收形势是宽严并存 税收综合分析——税收改革方向 一、支持——中小企业、动漫产业 二、打击——高消费、非节能环保（资源/出口） 三、宽严并存——房地产业、外贸 税收综合分析——税收征管配套 一、从严面 （一）经济形势处于起稳期——总理答记者说（行百里者半九十） （二）加强反避税——避税认识、刑法210条修正、2010年反避税工作重点 （三）抓大放小——成立大企业服务司、强化重点税源评估 （四）从严的核定征收 （五）历史问题秋后算账——房地产、股权转让、大小非解禁 （六）2010年度的税务稽查的规划与结果 二、从宽面 （一） 出口危机救市的与时俱进 （二）刑法210条修正 （三）税务机关内部管理规范 （四）经济形势处于二次探底且可能较漫长 三、中性面 （一）征管法规的修正 （二）纳税评估的推进 （三）年度的征收任务与税务稽查（ 先紧后宽全年平均） （四）土地增值税——有雷声无雨点、先后区别对待 第二部分 流转税 一、增值税 （一）导向 1．继续的增值税转型 2．内容 = 扩面（营业税转型与房屋抵扣）+ 降率（税率） （二）进项能否抵扣（财税[2009]113号） 1．强调了附属设备和配套设施从严处理 2．是否已间接解答了厂房耗材进项税能否扣除的原则问题（本人分析）？ （三）扩大增值税一般纳税人范围 （四）《关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号） （五）外贸企业 1．丢失增值税专用发票可抵扣要求 2．出口退税 二、营业税 （一）不取消并入增值税 （二）差额不推广 1．财税[2003]16号文列举法的质疑 2．代理业 3．浙地税发[2009]46号也只是在扣除（非范围）上推进了一把 第三部分 企业所得税——重要政策 * 2009年出台的重要企业所得税政策（详见09年度政策解读专题） 1．《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号） 2．《企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号） 3．一事一议的企业所得税政策（众多 // 详见年度政策） * 2010年出台的重要企业所得税政策 1．浙江 2．总局 企业所得税——收入确认 一、财政性资金给3年特惠 1．以前规定 2．《关于专项用途财政性资金关企有业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号） 二、租金收入确认 1．确认原则 2．按轧差法进行追溯更正 三、购物卡收入确认时间 1．从宽确认（为商品发出时） 2．拓展理解 四、政策性搬迁优惠 1．优惠加大 2．从严管理 五、03年以前债务重组收益 企业所得税——税前扣除 一、政策——原则及评价 二、科目——销售成本、销售税金、销售费用、管理费用、财务费用 三、内容——料、工（及三项费用）、费（及资产折摊）、财产损失、加计扣除 　 一、扣除原则 （一）真实性 （二）有关性（与取得收入） 1．原文解释 2．即匹配性 3．在反避税或核定征收时均有成本利润率法 （三）合理性　 1．规定 2．《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号） （四）遵从权责发生制原则 = 可预提 1．权责发生制原则 2．房地产开发承认有条件预提（国税发[2009]31号） （五）案例 1．工资——决议制度、资金流、社保个税 2．某酒店无发票香烟——控购原因、收入与毛利 二、与收入有关的税前扣除 （一）特殊收入所对应支出能税前扣除吗 1．不征税收入（政府性补贴） 2．免税收入所对应费用可扣除（国税函[2010]79号第6问） 3．政策性搬迁收入可抵减支出按差额征税的同时，其支出能重复扣除 （二）扣除限额计算时的收入基数（从宽） 1．关于企业所