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第十五章　销售与收款循环的审计 销售与收） 内 容 1.顾客订单 即顾客提出的书面购货要求。企业可以通过销售人员或其他途径，如采用电 话、信函和向现有的及潜在的顾客发送订单等方式接受订货，取得顾客订单 2.销售单 是列示顾客所订商品的名称、规格、数量以及其他与顾客订单有关信息的凭 证，作为销售方内部处理顾客订单的依据 3.发运凭证 即在发运货物时编制的，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的 凭据。发运凭证的一联寄送给顾客，其余联(一联或数联)由企业保留。这种凭证可用作向顾客开具账单的依据 4.销售发票 是一种用来表明已销售商品的规格、数量、价格、销售金额、运费和保险 费、开票Et期、付款条件等内容的凭证。销售发票的一联寄送给顾客，其余 联由企业保留。销售发票也是在会计账簿中登记销售交易的基本凭证 5.商品价目表 是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单 6.贷项通知单 贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货 款减少的凭证。这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是 用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少 7.应收账款明细账 是用来记录每个顾客各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。各应收账 款明细账的余额合计数应与应收账款总账的余额相等 8.主营业务收入明细账 是一种用来记录销售交易的明细账。它通常记载和反映不同类别产品或劳务 的销售总额 9.折扣与折让明细账 是一种用来核算企业销售商品时，按销售合同规定为了及早收回货款而给予 顾客的销售折扣和因商品品种、质量等原因而给予顾客的销售折让情况的明 细账。当然，企业也可以不设置折扣与折让明细账，而将该类业务记录于主 营业务收入明细账 10.汇款通知书 是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时再寄回销售单位的凭证。 这种凭证注明顾客的姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额 等内容。如果顾客没有将汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受邮件 的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。采用汇款通知书能使现金立即 存人银行，可以改善资产保管的控制 11.库存现金日记账和银行 存款日记账 是用来记录应收账款的收回或现销收入以及其他各种现金、银行存款收入和 支出的日记账 12.坏账审批表 是一种用来批准将某应收款项注销为坏账的．仅在内部使用的凭证 13.顾客月末对账单 是一种按月定期寄送给顾客的用于购销双方定期核对账目的凭证。顾客月末 对账单上应注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易的金额、本月已收 到的货款、各贷项通知单的数额以及月末余额等内容 14.转账凭证 是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务(即不涉及现金、银行存款收付的各项业务)的原始凭证而编制的 15.收款凭证 是指用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证 销售与收款循环适当职责分离举例） 职务 分工 功 能 1 编制销货通知书 销售部门 作为信用、仓库、运输、开票及收款等部门履行责任的依据 2 批准赊销 信用部门 通过对顾客会计报表的审查或向其他信用机构查询，批准是否向顾客赊销 3 发货 仓库部门 根据信用部门批准或出纳部门的收款证明，核准销售单发货 4 运货 货运部门 货运文件须按顺序编号，并记入送货登记簿，应持有出门证 5 开票 会计部门 核对装运凭证、经批准的销售单、经批准的销售商品价目表后开票 6 收款 出纳部门 由独立于销售收入、应收账款记账的人员收款 7 坏账处理 高层管理部门 坏账冲销须经批准，且仍须登账管理，以便日后追索 8 内部审计 内部审计部门 定期寄发对账单并及时清查差异，并进行账龄分析 三、销售与收款循环涉及的主要业务活动、对应的凭证及记录、相关的认定的关系） 对应的凭证及记录 相关的认定 1.接受顾客订单 顾客订单 发生 2.批准赊销信用 销售单 准确性、计价和分摊 3.按销售单供货 销售单 发生、完整性 4.按销售单装运货物 发运凭证 发生、完整性 5.向顾客开具账单 商品价目表、销售发票 发生、准确性、计价和分摊、完整性 6.记录销售 转账凭证、应收账款明细账、营业收入明细账 发生、完整性、准确性、计价和分摊 8.办理和记录退回销货折扣与折让 贷项通知单、折扣折让明细账 发生、准确性、计价和分摊、完整性 9.注销坏账 坏账审批表 准确性、计价和分摊 10.提取坏账准备 董事会（或管理层）决议 准确性、计价和分摊 四、内部核查程序） 内部核查程序举例 管理层的认定 1.登记入