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北京市校产中心企业内部控制评价专题培训 企业内部控制评价专题培训 主讲人：曹瑞芳 证券业注册会计师 证券投资分析师 注册税务师 注册资产评估师 第一部分: 内部控制评价指引 一、内部控制评价的内容  企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。 包括： 财务报告内部控制有效性 非财务报告内部控制有效性 二、内部控制评价的程序 内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。 企业可以授权内部审计部门或专门机构（以下简称内部控制评价部门）负责内部控制评价的具体组织实施工作。 三、内部控制评价的方法 内部控制评价工作组对被评价单位进行现场测试，内部控制评价的方法主要有：个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。 四、内部控制缺陷的认定 企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺 陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据上述要求自行确定。 五、内部控制评价报告 内部控制评价报告应当分别内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内部控制评价过程、内部控制缺陷认定及整改情况、内部控制有效性的结论等相关内容作出披露。 内部控制评价报告至少应当披露下列内容： （一）董事会对内部控制报告真实性的声明。 （二）内部控制评价工作的总体情况。 （三）内部控制评价的依据。 （四）内部控制评价的范围。 （五）内部控制评价的程序和方法。 （六）内部控制缺陷及其认定情况。 （七）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。 第二部分：内部控制评价的工作流程  内部控制评价计划  了解内部控制 记录内部控制 测试评价内部控制 缺陷初步认定：设计缺陷 运行缺陷 交换意见 整改措施 整改后跟踪复核 出具评价报告初稿 沟通 取得被评价单位确认函 出具正式内部控制评价报告 第三部分：内部控制评价工作底稿 内部控制调查表 访谈记录 穿行测试 抽查 比较分析 第四部分：内部控制评价中发现的缺陷举例 第五部分：内部控制评价报告格式 内部控制自我评价报告 内部控制评价报告 评价报告抽样检查 今天的讲课到此结束，谢谢大家。 再见 2013.6 * *